Koszty, które są kapitalizowane, są rejestrowane jako aktywa, a nie koszty, które zmniejszają dochód za okres obrachunkowy. Amerykańskie wytyczne rachunkowości znane jako ogólnie przyjęte zasady rachunkowości lub GAAP pozwalają firmom na kapitalizację pewnych kosztów związanych z aktywami niematerialnymi, takimi jak patenty, prawa autorskie, znaki towarowe i wartość firmy. Koszty, które są aktywowane, są amortyzowane lub ujmowane w kosztach przez cały okres ekonomicznej użyteczności składnika aktywów lub w okresie, w którym firma osiąga korzyści z użytkowania danego składnika aktywów.
Rodzaje wartości niematerialnych
Wartości niematerialne obejmują długoterminowe prawa i inne formy kapitału intelektualnego, które są nabywane lub rozwijane wewnętrznie przez firmę w celu zapewnienia korzyści operacyjnych w ciągu kilku okresów obrachunkowych. Niektóre z tych aktywów obejmują patenty, znaki towarowe, franczyzy, prawa autorskie i dobrą wolę. Koszty wartości niematerialnych nabytych od niezależnej strony są zazwyczaj rejestrowane jako aktywa. Na przykład wartość firmy jest kapitalizowana z powodu nadwyżki ceny zakupu aktywów lub akcji firmy ponad ich wartość godziwą.
Koszty naliczone
Koszty związane z wewnętrznie opracowanymi lub niemożliwymi do zidentyfikowania składnikami wartości niematerialnych i prawnych są odnoszone w koszty w okresie, w którym zostały poniesione koszty, z pewnymi wyjątkami. Na przykład koszty związane z opracowaniem, utrzymaniem lub przywróceniem wartości firmy i większości kosztów związanych ze znakami towarowymi są ujmowane w przychodach. Koszty ponoszone z dużą dozą niepewności co do ich przyszłych korzyści, takich jak badania i rozwój oraz koszty oprogramowania komputerowego związane z planowaniem, projektowaniem i testowaniem, są również ponoszone.
Koszty skapitalizowane
Istnieją pewne koszty związane z wewnętrznie rozwijanymi wartościami niematerialnymi, które można kapitalizować. Koszty te obejmują opłaty prawne i inne koszty związane z pomyślną obroną patentu, znaku towarowego lub praw autorskich w sądzie, opłat rejestracyjnych lub za konsultacje dotyczące wartości niematerialnych, kosztów projektu znaku towarowego i innych bezpośrednich kosztów poniesionych w celu uzyskania składnika aktywów. Koszty oprogramowania są kapitalizowane po stwierdzeniu, że oprogramowanie opracowane do sprzedaży lub do użytku wewnętrznego jest "technologicznie wykonalne" lub że został opracowany projekt produktu i model roboczy. Aktywowane koszty wartości niematerialnych i prawnych mogą być wartością godziwą lub wartość godziwa nabytej nieruchomości.
Amortyzacja
Wartość wartości niematerialnych i prawnych z czasem maleje; ten spadek wartości stanowi amortyzację rejestrowaną w każdym okresie obrachunkowym przez cały okres ekonomicznej użyteczności składnika aktywów. W przypadku wartości niematerialnych o określonym okresie użytkowania amortyzację oblicza się, biorąc pod uwagę skapitalizowane koszty i dzieląc je przez okres ekonomiczny składnika aktywów. Patenty mają możliwość amortyzacji w odniesieniu do ich życia gospodarczego lub pozostałego okresu prawnego. Aktywa o nieokreślonym okresie użytkowania i wartości firmy nie są amortyzowane, lecz poddawane są testowi na utratę wartości.
