Leasing jest umową, w której jedna ze stron (leasingodawca) wyraża zgodę na przeniesienie aktywów na inną stronę (leasingobiorcę) w zamian za płatności okresowe lub zabezpieczony dług długoterminowy. W przypadku leasingu operacyjnego leasingodawca zachowuje własność przedmiotu leasingu. W przypadku leasingu kapitałowego leasingobiorca jest właścicielem składnika aktywów po zakończeniu leasingu.
Linia prosta
Zasady rachunkowości i wytyczne Internal Revenue Service (IRS) nie zezwalają na amortyzację leasingowanych aktywów w przypadku leasingu operacyjnego. W przypadku leasingu kapitałowego spółka lub właściciel firmy może amortyzować leasingowany składnik majątku za pomocą metody liniowej. Amortyzacja to konwencja księgowa, która pozwala firmie odzyskać wartość składnika aktywów w czasie. Dzięki procedurze amortyzacji liniowej księgowy firmy odnotowuje corocznie tę samą kwotę amortyzacji. Na przykład firma podpisuje umowę leasingu kapitałowego z leasingodawcą, otrzymując sprzęt o wartości 1 miliona USD. Główny księgowy firmy dokonuje przeglądu wytycznych IRS i decyduje się na pięcioletni okres amortyzacji. Roczny koszt amortyzacji wynosi 200 000 USD (1 milion USD podzielony przez pięć). Aby zarejestrować amortyzację, księgowy obciąża rachunek kosztów amortyzacji za 200 000 USD i zasila zakumulowany rachunek amortyzacji dla tej samej kwoty. Pod koniec pierwszego roku wartość leasingowanego aktywa wynosi 800 000 USD (1 milion USD minus 200 000 USD).
MACRS
Zmodyfikowany system odzyskiwania kosztów (MACRS) jest również nazywany przyspieszoną amortyzacją. W przypadku firmy MACRS firma odnotowuje wyższe koszty amortyzacji aktywów leasingowych we wcześniejszych latach. MACRS może być korzystny finansowo, jeśli podatnik indywidualny lub korporacyjny chce obniżyć zobowiązania fiskalne. Na przykład firma podpisuje umowę leasingu kapitału obejmującą maszyny o wartości 100 000 USD. Kontroler firmy uważa, że plan amortyzacji MACRS "50-30-20" jest korzystny, biorąc pod uwagę prognozy zysków spółek na najbliższe trzy lata. Pod koniec pierwszego roku koszty amortyzacji wynoszą 50 000 USD (100 000 razy 50 procent). Amortyzacja w drugim i trzecim roku wynosi odpowiednio 30 000 USD (100 000 razy 30%) i 20 000 USD (100 000 USD 20%). Aby zarejestrować amortyzację, księgowy firmy obciąża rachunek kosztów amortyzacji za 50 000 USD i zasila zakumulowany rachunek amortyzacji dla tej samej kwoty. Pod koniec pierwszego roku wartość przedmiotu leasingu wynosi 50 000 USD (100 000 USD minus 50 000 USD).
Inne uwagi
Koszt amortyzacji leasingu leasingowanego jest pozycją bezgotówkową. Firma nie płaci kosztów amortyzacji, w przeciwieństwie do innych wydatków ogólnych i administracyjnych, takich jak materiały, wynagrodzenia, czynsz i odsetki. Jednak amortyzacja obniża korporacyjny dochód fiskalny i księgowy. Koszty amortyzacji kapitału to pozycja rachunku zysków i strat. Skumulowana amortyzacja jest składnikiem bilansu.
