Podobnie jak w przypadku każdego innego kredytu na działalność gospodarczą, pożyczka w formie pożyczki, zwana często pożyczką PIK, wymaga od pożyczkobiorcy zapłaty odsetek. Jednak w przeciwieństwie do większości kredytów dla przedsiębiorstw, odsetki od pożyczki PIK nie są faktycznie wypłacane w gotówce w czasie trwania pożyczki. Zamiast tego pożyczkobiorca dostarcza odsetki w formie niepieniężnej. Mimo to, dopóki pożyczka jest wykorzystywana do celów biznesowych, wartość odsetek PIK powinna być odliczana od podatku.
Pożyczki PIK
Pożyczki pieniężne umożliwiają przedsiębiorstwom zaciąganie pożyczek przez stosunkowo krótki okres czasu - pięć lat jest powszechne - bez konieczności wpłacania gotówki na obsługę tego długu. Zamiast tego zapewnia pożyczkodawcy coś innego wartościowego, często akcje w firmie. Powiedzmy, że firma wykupuje pięcioletnią pożyczkę PIK o wartości 5 milionów USD z roczną stopą procentową w wysokości 10 procent. Po pierwszym roku firma otrzymała 500 tys. USD z tytułu PIK.
Compounding Interest
Jedną z cech charakterystycznych pożyczki PIK jest to, że pożyczkobiorca nie tylko gromadzi udziały należne jako odsetki i przesyła je pożyczkodawcy. Zamiast tego wartość akcji PIK jest dodawana do głównego salda pożyczki, co pozwala na naliczanie odsetek. Po rocznym oprocentowaniu wynoszącym 10 procent, w naszym przykładzie pożyczka w wysokości 5 milionów USD, saldo pożyczki wynosi 5 500 000 USD. Po kolejnym roku i kolejnych 10 procentach odsetek wynosi 6 050 000 $ i tak dalej. Na koniec pięciu lat saldo wynosi 8 052 505 USD - pierwotny kapitał w wysokości 5 milionów USD plus 3 052 550 USD akcji jako odsetki. Pożyczki PIK są wymagalne w pełnej zapadalności, więc po raz pierwszy pożyczkobiorca musi wymyślić faktyczną płatność. W zależności od umowy pożyczki pożyczkodawca może mieć możliwość zajęcia akcji - lub czegokolwiek, co służy jako odsetki PIK - lub zażądać ekwiwalentu pieniężnego, w którym to przypadku pożyczkobiorca musi sprzedać akcje.
Odliczenie podatku
Tak długo, jak pożyczka jest wykorzystywana na działalność gospodarczą, a pożyczka spełnia standardy Internal Revenue Service dotyczące odsetek podlegających odliczeniu, pożyczkobiorca może odliczyć odsetki PIK jako wydatek biznesowy. Kiedy pożyczkobiorca może skorzystać z odliczenia, zależy od tego, z której metody księgowej korzysta pożyczkobiorca. Jeśli rozliczenie odbywa się na zasadzie kasowej, odliczenie następuje, gdy odsetki są faktycznie płacone - na koniec okresu pożyczki. Jeśli wykorzystuje rachunkowość opartą na zasadzie memoriałowej, pożyczkobiorca potrąci odsetki w roku, w którym się zgromadził - 500 000 USD w pierwszym roku, 550 000 USD w drugim roku, i tak dalej.
Kwalifikujące się pożyczki
Firmy mogą odliczyć odsetki od kredytu, w tym odsetki PIK, tylko jeśli pożyczka spełnia trzy kryteria. Po pierwsze, kredytobiorca musi być prawnie odpowiedzialny za dług, co oznacza, że odsetki PIK uiszczone z pożyczki innej osoby nie podlegają odliczeniu. Po drugie, pożyczka musi zostać przedłużona z zamiarem, aby pożyczkobiorca spłacił ją w całości - innymi słowy, aby nie została ona w pewnych okolicznościach wybaczona. Po trzecie, pożyczkobiorca i pożyczkodawca muszą mieć "prawdziwą relację dłużnika z wierzycielem", termin, który nie jest ściśle określony w prawie podatkowym, ale sugeruje formalną umowę pożyczki o określonej stopie procentowej i harmonogramie płatności, a nie ". umowa handshake."
