Audyty mogą przybierać różne formy, ale na ogół są zgodne ze sprawdzonymi praktykami księgowymi. Na początku audytorzy przyglądają się zapisom spółki, aby zidentyfikować obszary problemowe, w których istnieje potencjał istotnych zniekształceń sprawozdań finansowych. Audytorzy testują twierdzenia kierownictwa za pomocą szeregu procedur audytu.
Wskazówki
-
Procedury audytu obejmują weryfikację, śledzenie, obserwację, kontrolę środków trwałych, potwierdzanie, ponowne obliczanie i stosowanie procedur analitycznych.
Jaki jest cel audytu?
Celem audytu jest uzyskanie niezależnej opinii na temat dokładności i rzetelności sprawozdań finansowych, procesów i procedur spółki. Potwierdza, że zapisy sporządza się zgodnie z odpowiednimi procedurami księgowymi, takimi jak ogólnie przyjęte zasady rachunkowości, i zgłasza wszelkie wyjątki.
Obiektywna analiza sprawozdań finansowych pozwala zarządowi, inwestorom, kredytodawcom i kredytodawcom mieć więcej zaufania do prawdziwości i rzetelności sprawozdań spółki.
Końcowym wynikiem jest przedstawienie obiektywnej opinii co do ważności sprawozdania finansowego spółki oraz zapewnienie racjonalnej pewności, że sprawozdanie finansowe nie zawiera istotnych nieprawidłowości.
Jakie są cele audytu?
Podstawowe cele audytu są następujące:
- Zbadaj dokładność wewnętrznych kontroli.
- Sprawdź poprawność matematyczną kont i sald.
- Potwierdź autentyczność transakcji.
- Zapewnij właściwą klasyfikację kapitału i przychodów.
- Sprawdź istnienie i wycenę aktywów i zobowiązań.
- Potwierdź, że firma przestrzega wszystkich zasad i przepisów.
Wtórne cele audytu są następujące:
- Sprawdź i twórz systemy, aby zapobiec błędom. Należą do nich błędy w zaniechaniu, celowe błędy i błędy w stosowaniu zasad rachunkowości.
- Skoncentruj się na sposobach wykrywania i zapobiegania oszustwom. Skonstruuj systemy zapobiegające kradzieży gotówki lub towarów i fałszowaniu kont.
- Określanie nadmiernej lub niedowartościowania zapasów.
- Przekaż prawidłowe informacje organom podatkowym.
Jakie są różne rodzaje audytu?
Różne rodzaje kontroli są następujące:
Spełnienie: Zgodność określa, czy firma przestrzega odpowiednich przepisów rządowych i polityki firmy, na przykład upewniając się, że firma przestrzega warunków umowy obligacji i weryfikując, czy obliczenia i płatności związane z umową licencyjną są poprawne i czy są spełnione na czas.. Inne kwestie obejmują: Czy wynagrodzenie za rekompensatę pracowników jest właściwie rejestrowane? Czy firma spełniająca wymagania EPA jest wymagana do prawidłowego usuwania odpadów?
Budowa: Przegląd konstrukcji aspektów projektu, aby upewnić się, że przestrzegają warunków umowy. Koszty budowy mają tendencję do wymykania się spod kontroli. Audyty kontrolują koszty i egzekwują kontrolę oraz sprawdzają, czy menedżerowie projektów wykonują swoje zadania prawidłowo. Dba o to, aby terminy i terminy realizacji zostały spełnione, a także przegląd procedur bezpieczeństwa dla pracowników.
Budżetowy: Finansowanie koncentruje się na rachunkowości i raportowaniu transakcji finansowych oraz analizuje wpływy i wypłaty środków. Czy informacje są poprawne i wprowadzone zgodnie z odpowiednimi zasadami rachunkowości? Czy istnieją odpowiednie kontrole dotyczące rachunków pieniężnych i innych aktywów płynnych?
Informacja: Informacje analizują systemy komputerowe, sieci i bazy danych firmy oraz szukają potencjalnych wewnętrznych i zewnętrznych zagrożeń bezpieczeństwa. Sprawdzane są również systemy kopii zapasowych firmy i możliwość odzyskiwania danych z wirusów komputerowych, awarii zasilania i klęsk żywiołowych.
Badawczy: Kontrole dochodzeniowe w celu udokumentowania działań przestępczych, takich jak oszustwo, pranie pieniędzy, przekupstwo lub niewłaściwe wykorzystanie aktywów oraz wszystko, co może prowadzić do pozwów cywilnych lub karnych. Audytorzy czasami przeprowadzają ukryte operacje, aby ukryć swoje dochodzenia przed celami podejrzewanymi o przestępstwo.
Operacyjny: Audyty operacyjne analizują procesy planowania firmy, procedury operacyjne i cele. Celem jest ustalenie, czy działalność firmy jest zgodna z jej celami i czy realizują jej cele. Wyniki mogą zawierać zalecenia dotyczące ulepszeń.
Podatek: Analiza zeznań podatkowych gwarantuje, że informacje są prawidłowe, a zapłacony podatek jest sprawiedliwy. Audyty podatkowe są zwykle uruchamiane, gdy zeznania podatkowe wykazują niezwykle niskie podatki.
Co to jest proces audytu?
Asercje to twierdzenia kierownictwa dotyczące różnych aspektów działalności. Obejmują one trzy obszary: transakcje, salda kont, prezentacje i ujawnienia. Audytorzy sprawdzają dokładność tych twierdzeń, przeprowadzając serię procedur audytu.
Występowanie: Wystąpienie sprawdza, czy rzeczywiście wystąpiły wszystkie transakcje, o których twierdzi firma. Na przykład, jeśli firma żąda sprzedaży, audytorzy szukają dokumentów potwierdzających, które pokazują, że klient faktycznie zamówił towar i że przesyłka została wykonana.
Istnienie: Czy zasoby istnieją? Audytorzy fizycznie zlokalizują zasób w celu potwierdzenia jego istnienia lub obserwują, jak pracownicy dokonują inwentaryzacji, aby sprawdzić, czy istnieją zasoby reklamowe.
Precyzja: Czy transakcje są rejestrowane w pełnych i poprawnych kwotach bez błędów?
Wycena: Czy aktywa i zobowiązania są rejestrowane według właściwych wycen? Wycena uwzględnia przykład rynkowych papierów wartościowych, sprawdza aktualne ceny rynkowe i porównuje się z wartościami zapisanymi w księgach firmy.
Kompletność: Kompletność zapewnia, że wszystkie transakcje są rejestrowane i niczego nie brakuje, na przykład przeglądając wyciągi bankowe, aby sprawdzić, czy jakiekolwiek płatności dla dostawców nie zostały zarejestrowane. Czy są rejestrowane wszystkie wpływy gotówkowe od klientów? Można również przeprowadzić rozmowę z menedżerami i osobami trzecimi, aby dowiedzieć się, czy firma podjęła dodatkowe zobowiązania w kontraktach i zobowiązaniach, które nie są rejestrowane.
Odciąć: Odcięcia sprawdzają, czy wszystkie transakcje są rejestrowane we właściwym okresie sprawozdawczym, na przykład sprawdzając dokumenty wysyłki, aby sprawdzić, czy przesyłki wykonane ostatniego dnia miesiąca są rejestrowane we właściwym okresie. Inny przykład dotyczy towarów i materiałów dostarczonych w ramach sprzedaży przed końcem roku podatkowego, które należy rejestrować jako koszt w kosztach sprzedanych towarów i nie pozostać w zapasach. Nagranie sprzedaży w jednym okresie, ale raportowanie powiązanego kosztu w następnym okresie, zawyży przychody.
Prawa i obowiązki: Czy firma posiada własne aktywa? Na przykład, czy firma posiada swój ekwipunek, czy jest na przesyłce i jest własnością osoby trzeciej?
Klasyfikacja: Klasyfikacja określa, czy transakcje są poprawnie klasyfikowane. Na przykład, dokumentacja zakupu środków trwałych jest sprawdzana w celu sprawdzenia, czy zostały one zarejestrowane na odpowiednim rachunku środków trwałych. Czy przychód ujmowany jest jako przychód bieżący, a nie w sprzedaży odroczonej?
Prezentacja i ujawnienie: Wszystkie elementy sprawozdania finansowego muszą być odpowiednio opisane, sklasyfikowane i ujawnione. Na przykład metodę wyceny zapasów, LIFO lub FIFO, należy ujawnić w informacji dodatkowej. Pożyczki na rzecz podmiotów powiązanych, takich jak pracownicy, należy podać oddzielnie i nie pochować ich w należnościach. Zobowiązania warunkowe należy wyjaśnić, ponieważ są to zobowiązania dłużne, które nie są uwzględnione w zobowiązaniach.
Co to jest procedura audytu?
Audytorzy mają procedury, których używają w celu ustalenia integralności sprawozdań finansowych i zapewnień ich klientów. Określone procedury są różne dla każdego klienta. Wybór procedur zależy od charakteru działalności i stwierdzeń, które kontrolerzy muszą zatwierdzić. Procedury audytu obejmują:
Vouching: Vouching to kontrola dokumentów towarzyszących, takich jak kopie faktur dla klientów, dokumentów przewozowych, wyciągów bankowych, zamówień zakupu, faktur dostawców i otrzymywania raportów. Obawy audytorów są zawyżeniem aktywów lub wyolbrzymieniem przychodów. Oderwij się od sprawozdań finansowych, aby potwierdzić istnienie.
Rysunek kalkowy: Śledzenie różni się od poręczenia. Procedura ta wynika z obaw audytora, że niektóre zobowiązania mogą być zaniżone lub że niektóre wydatki nie zostały zapisane w rachunku zysków i strat. Śledzenie w górę z dokumentów źródłowych w celu potwierdzenia kompletności sprawozdań finansowych. Audytorzy biorą dokumenty źródłowe i śledzą je, aby upewnić się, że pozycje są zapisane w sprawozdaniu finansowym.
Kontrola rzeczowych aktywów trwałych: Fizyczne badanie rzeczowych aktywów trwałych ma na celu potwierdzenie ich istnienia.
Obserwacja: Audytorzy obserwują personel dokonujący inwentaryzacji oraz metody liczenia i zauważenia, czy pracownicy dokładnie przeprowadzają zliczenia.
Zapytania personelu: Nie wszystkie dochodzenia obejmują dokumenty. Weź na przykład zbieranie należności. Audytor omawia prawdopodobieństwo pobrania należności z menedżerami kredytów. Brak dokumentów potwierdzających to prawdopodobieństwo. Opinia kolekcjonerska opiera się na wynikach tych dyskusji.
Potwierdzenie: Audytor potwierdza salda na rachunkach, takie jak należności i gotówka, sprawdzając dokumenty i kontaktując się z klientami, aby uzyskać potwierdzenie długu. Potwierdzają one również kwoty zobowiązań i warunki spłaty z pożyczkodawcami będącymi stronami trzecimi.
Przeliczanie: Audytor ponownie oblicza niektóre transakcje, aby sprawdzić, czy istnieją jakiekolwiek różnice między pracą klienta a wynikami audytu. Przykładem może być ponowne obliczenie kosztów amortyzacji. Innym przykładem jest ponowne obliczenie miesięcznych wynagrodzeń pracowników i upewnienie się, że kwota netto wypłacona każdej osobie jest prawidłowa.
Reperformance: Jest to test kontroli wewnętrznych, na przykład przechodzenie przez proces rejestracji sprzedaży, wystawianie faktury na sprzedaż i należności lub usuwanie materiałów z zapasów w celu pokrycia kosztów sprzedanych towarów. Audytor porównuje swoją pracę z procesem stosowanym przez pracowników i szuka rozbieżności.
Procedury analityczne: Audytor porównuje jeden okres z drugim i szuka zmian. Procedury analityczne są wykorzystywane na etapie planowania w celu zidentyfikowania obszarów do oceny ryzyka. Na etapie planowania audytor szuka obszarów, w których istnieje możliwość wystąpienia nieprawidłowości. Na przykład, jeśli audytor zauważy, że sprzedaż spada, ale należności rosną, to nie jest normalny związek. Ta anomalia powinna zostać zbadana. Firma może mieć problem z windykacją należności.
Przykłady procedur audytu
Procedury audytu są stosowane do testowania i sprawdzania asercji dotyczących zarządzania, jak pokazano w poniższych przykładach.
Istnienie: Audytorzy mogą zweryfikować istnienie inwentaryzacji, wykonując niezależne fizyczne obliczenia lub mogą obserwować pracowników firmy przeprowadzających inwentaryzację. Vouching można wykorzystać do dopasowania zapasów do zakupu dokumentów. Można przeprowadzić obliczenia analityczne, aby porównać rotację zapasów z kosztem sprzedanych towarów i sprawdzić, czy wskaźnik ma sens.
Wycena: Można przeprowadzić fizyczną inspekcję w poszukiwaniu starych i przestarzałych zapasów, które powinny zostać spisane. Ponowne obliczenie ujawniłoby dokładność metod kalkulacji kosztów produktu. Czy firma stosuje oparte na działalności kalkulacje kosztów lub alokację kosztów ogólnych w całym przedsiębiorstwie? Pracownicy mogą zostać zapytani, w jaki sposób dokonują kalkulacji kosztów produktu, aby uzyskać wycenę. Procedura analityczna może być wykorzystana do identyfikacji wolno rotujących zapasów poprzez obliczanie obrotu zapasami.
Kompletność: Czy każdy element zapasów w magazynie jest zarejestrowany w sprawozdaniu finansowym? Najczęstszym podejściem tutaj jest śledzenie, a nie potwierdzenie. W celu potwierdzenia kompletności stosuje się procedury analityczne i porównuje się, ile powinno znajdować się w zapasach, a ile w inwentarzu. Pozycje asortymentowe są śledzone do rekordów inwentaryzacji.
Prawa i obowiązki: Czy firma rzeczywiście posiada inwentarz? Surowce są sprawdzane. Kto jest właścicielem surowców? Porozmawiaj z kierownikiem ds. Zakupów i pracownikami zaangażowanymi w produkcję, i wyślij pozytywne potwierdzenia pocztą do dostawców. Kiedy firma jest właścicielem towaru: w momencie wysyłki lub po dokonaniu płatności? Audyt może potwierdzić pozycje zapasów do dokumentacji pokazującej, kiedy towary zostały dostarczone do firmy i zbadać umowy z dostawcami w celu ustalenia, kiedy kupujący bierze na siebie odpowiedzialność za dostawę.
Przydział: Alokacja analizuje bieżące aktywa i zasoby trwałe, upewniając się, że wszystko jest aktywem bieżącym dla zapasów i nie jest stare i przestarzałe. Do klasyfikowania zasobów do alokacji można zastosować procedury śledzenia lub potwierdzenia.
Prezentacja i ujawnienie: Ujawnienia muszą być zgodne z zasadami rachunkowości. Sprawozdania finansowe są weryfikowane, a personel jest pytany, w jaki sposób dokonuje wyboru polityki. Ujawnienia są porównywane ze standardami finansowymi wymaganymi przez zwykłe procedury księgowe.
Nie ma potrzeby testowania wszystkich twierdzeń, ale kontrola musi mieć odpowiednie dowody, aby objąć wszystkie odpowiednie twierdzenia.
