Internal Revenue Code pozwala firmie na odliczanie premii wypłacanych funkcjonariuszom firmy. Czas odliczenia zależy od metody rachunkowości zastosowanej przez spółkę. Firma musi rozważyć takie kwestie, jak limity odliczenia i podatków od wynagrodzeń.
Metoda gotówkowa
Premie wypłacane w gotówce są zwykle odliczane na potrzeby podatku federalnego, gdy firma pisze czek do funkcjonariusza lub gdy płatność staje się wymagalna i zostaje zarobiona przez funkcjonariusza. Jeśli firma używa metody pieniężnej do celów podatkowych, wypłata premii będzie podlegała odliczeniu, gdy zostanie wypłacona urzędnikowi. Premia nie może być dobrowolną przedpłatą za przyszłe usługi, ani nie została podjęta wyłącznie w celu prób zmniejszenia dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Metoda memoriałowa
Firmy korzystające z metody rachunkowości memoriałowej mogą odliczyć premię dla oficera, gdy premia została przyznana przez funkcjonariusza, a kwota premii jest stała. Na przykład Rhonda, CEO, otrzymuje premię na koniec roku za osiągnięcie określonych celów wydajnościowych. Po ustaleniu kwoty i wykonaniu przez Rhondę niezbędnych obowiązków, firma może odliczyć premię do celów podatku federalnego, nawet jeśli nie została jeszcze opłacona. IRS na ogół wymaga, aby premia była wypłacana do 15 marca, jeśli zostanie naliczona do 31 grudnia, lub w ciągu 75 dni po zamknięciu roku podatkowego spółki, który nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym.
Podatki dochodowe
Premia wypłacana urzędnikowi podlega opodatkowaniu FICA i FUTA. FICA jest zbierana przez rząd w celu zabezpieczenia ZUS i Medicare, podczas gdy FUTA finansuje program ubezpieczenia od bezrobocia. Podatki od FICA i FUTA należne od pracodawcy podlegają odliczeniu, jeżeli zostaną zapłacone do końca roku lub jeżeli kwota podatku zostanie ustalona na koniec roku. Firma musi zapłacić podatki w ciągu 75 dni po zakończeniu roku. Oprócz płatności dokonywanych przez pracodawcę, pracownik musi również mieć podatek dochodowy i podatek od FICA potrącany od kontroli premii.
Ograniczenia
Sekcja 162 (m) Kodeksu Podatkowego ogranicza kwotę rekompensaty podlegającej odliczeniu od publicznych spółek giełdowych dla celów podatku federalnego. Artykuł 162 (m) zabrania spółce odliczenia ponad 1 miliona USD tytułem rekompensaty za którąkolwiek ze swoich czterech najwyższych kierownictwa. Na przykład firma, której Mitch jest dyrektorem generalnym, płaci mu pensję w wysokości 1,2 miliona dolarów. Tylko 1 milion USD można odliczyć na potrzeby podatków federalnych. Niektóre prowizje i bonusy mogą jednak nie podlegać temu ograniczeniu. Skonsultuj się z CPA lub prawnikiem podatkowym, aby uzyskać więcej informacji o tym, jakie premie i prowizje są wyłączone przez ograniczenie sekcji 162 (m).
