W rachunkowości memoriałowej zasada dopasowania mówi, że przychody należy ujmować w tym samym okresie, co koszty ich wytworzenia. Księgowi jednak zazwyczaj księgują transakcje na podstawie daty przetworzenia lub wygenerowania dokumentu, na przykład daty faktury. Nie zawsze daje to wyniki zgodne z zasadą dopasowania, więc wpisy dostosowujące są używane do przeniesienia przychodów i wydatków w prawidłowym okresie do celów sprawozdawczości finansowej.
Rozliczenia międzyokresowe bierne
Rozliczenia międzyokresowe to korekty pozycji używanych do przyspieszenia rozpoznawania pozycji. Załóżmy, że firma płaci wypłatę pierwszego dnia każdego miesiąca za pracę z poprzedniego miesiąca. Będzie musiał naliczyć miesięczny koszt listy płac pod koniec roku. Chociaż wydatki są wypłacane 1 stycznia, należało to pracownikom pod koniec grudnia. Ten wpis zwiększyłby koszty osobowe na rachunku zysków i strat oraz zwiększył naliczone zobowiązania z tytułu wynagrodzeń w bilansie.
Odroczenia zmieniają pozycje używane do odroczenia rozpoznania przedmiotu. Na przykład firma otrzymuje zaliczkę w grudniu za prace, które mają zostać zakończone w styczniu. Kiedy firma zamyka swoje księgi na grudzień, odracza uznanie tych przychodów do momentu ich zarobienia. Zostanie wprowadzony zapis w celu zmniejszenia przychodów z rachunku zysków i strat oraz zwiększenia salda przychodów przyszłych okresów, bieżącego zobowiązania w bilansie.
Wpływ na rachunek zysków i strat
Rachunek zysków i strat służy do pomiaru przepływu przychodów i wydatków w danym okresie. Dostosowywanie wpisów ma na celu dopasowanie rozpoznawania przychodów do rozpoznania wydatków na ich generowanie. Zysk netto spółki wzrośnie, gdy przychody zostaną naliczone lub gdy wydatki zostaną odroczone i spadną, gdy przychody zostaną odroczone lub gdy zostaną naliczone koszty.
Wpływ na bilans
Bilans stanowi migawkę sytuacji finansowej firmy w określonym punkcie. Skorygowanie różnic czasowych w rachunku zysków i strat koryguje również odpowiednie pozycje bilansu. Na przykład, jeśli firma zapłaci koszty odsetek 15 stycznia, które były wymagalne w dniu 31 grudnia, spółka pokryłaby koszty odsetkowe od rachunku zysków i strat oraz odsetek płatnych w bilansie.
Wpływ na sprawozdanie z przepływów pieniężnych
Dostosowanie wpisów nie wpłynie znacząco na sprawozdanie z przepływów pieniężnych firmy. Dzieje się tak dlatego, że sprawozdanie z przepływów pieniężnych ma na celu wykazanie wyników firmy bez szacunków księgowych i korekt. Pierwszą pozycją sprawozdania z przepływów pieniężnych jest dochód netto. Rozliczenia międzyokresowe bierne zwiększają lub zmniejszają zysk netto, ale są również odwracane poprzez korekty w części dotyczącej działalności operacyjnej na rachunku przepływów pieniężnych. Tak więc wpływ korekty pozycji na dochód netto jest odwrotny przed "Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej", pierwszą ważną sumą cząstkową, nie ma wpływu na końcową pozycję gotówkową firmy.
