Solidne standardy rachunkowości pomagają zapewnić rzetelność informacji na temat sprawozdań finansowych. Jednak dla każdej reguły księgowania w księgach istnieje sposób na jej złamanie. Menedżerowie, którzy chcą zakłócić sytuację finansową firmy, mogą manipulować wartościami aktywów, zaniżać zobowiązania i przenosić zarobki do nieodpowiednich okresów rozliczeniowych.
Zasoby są zawyżone
Niedowartościowane konta uprawnień
Menedżerowie i właściciele mogą manipulować danymi księgowymi, więc konta aktywów wydają się wyższe niż w rzeczywistości. Jednym ze sposobów, w jaki to robią menedżerowie, jest zaniżanie odpisu na wątpliwe rachunki. Jest to konto przeciwdziałania, które reprezentuje część należności, którą według firmy nie może odebrać. Rachunek odpisów zmniejsza saldo należności, więc jeśli jest sztucznie zaniżony, aktywa są sztucznie zawyżone.
Forbes zauważa, że inwestorzy powinni rozumieć, w jaki sposób firma oblicza ten rachunek uprawnień - należy to odnotować w sprawozdaniu finansowym - i zwracać szczególną uwagę na saldo. Jeśli rachunek wydaje się niski w stosunku do przychodów lub skumulowanego salda należnościzarządzanie może nie doceniać konta uprawnień.
Overvalued Inventory
Kolejnym kontem aktywów, które można łatwo zmanipulować, jest konto aktywów asortymentowych. Ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP) wymagają, aby zapasy były wyceniane według niższego z pierwotnych kosztów lub aktualnej wartości rynkowej. Jeśli więc zapasy zostały uszkodzone, zepsute lub przestarzałe, zarząd powinien zapisać w bilansie wartość zapasów.
Zarządzanie nie zawsze jednak spisuje zapasy. Jeśli menedżerowie nie dokonają ponownej wyceny zapasów, aktywa będą zawyżone. Forbes wskazuje, że jest to dość powszechna manipulacja. Jeśli zapasy rosną szybciej niż sprzedaż lub maleje wskaźnik rotacji zapasów, zapasy mogą być zawyżone.
Zobowiązania są zaniżone
Zobowiązania stanowią zobowiązania finansowe spółki, więc menedżerowie czasami mają ochotę je bagatelizować. Profesjonalne stowarzyszenie księgowe CGA zauważa, że firmy czasami manipulują informacjami na temat zobowiązań warunkowych, takich jak sprawy sądowe i zagrożenia dla środowiska.
GAAP wymaga jedynie od zarządu ujmowania warunkowego zobowiązania w bilansie, jeżeli zdarzenie jest prawdopodobne, a kwotę można oszacować. Oznaczając wydarzenie jako możliwe, ale nie jest prawdopodobnefirma może pozostawić kwotę w dolarach z sekcji pasywów.
Nieprawidłowa klasyfikacja niezrealizowanych przychodów jest kolejną powszechną manipulacją zobowiązaniami. Jeśli firma otrzymała gotówkę, ale nie wykonała jeszcze pracy, przychód jest niezapracowany i powinien zostać zaksięgowany jako zobowiązanie. CGA zauważa, że niektóre firmy nie robią tego i po prostu zaznaczają gotówkę jako przychód.
Zarządzanie przychodami
Menedżerowie, którzy mają nadzieję osiągnąć określone cele zarobkowe lub kontrolować ceny akcji często angażują się w zarządzanie zarobkami, które obejmuje manipulowanie czasem, w którym dochody i wydatki są rejestrowane. Jednym z popularnych rodzajów zarządzania zarobkami jest wygładzanie dochodów. Aby wyniki finansowe wydawały się bardziej spójne, menedżerowie będą próbowali przesunąć przychody w inny okres lub dostosować wydatki, tak aby pasowały do ubiegłorocznych. Alternatywne podejście to duża kąpiel. Dzięki tej metodzie menedżerowie doceniają wiele wydatków w ciągu jednego roku, dzięki czemu mogą "przeżyć to z góry" i sprawić, że przyszłoroczne wyniki będą wyglądać lepiej.
Niektóre rodzaje wygładzania dochodów - jak duży nacisk na sprzedaż przed końcem roku - są uzasadnionymi technikami biznesowymi. Inne - takie jak korekta kont funduszy, rejestrowanie przychodów w niewłaściwym okresie lub zmiana metod wyceny zapasów w celu wpływania na wydatki - to celowe działania mające na celu zniekształcenie wyników biznesowych.
