Rachunkowość może być dokonywana na zasadzie memoriałowej lub kasowej. Rachunek zysków i strat ujmuje przychód w momencie, w którym jest uzyskiwany, podczas gdy księgowość gotówkowa ujmuje przychody tylko wtedy, gdy faktycznie otrzyma gotówkę. Procent ukończenia jest nazwą metody wykorzystywanej do rozliczania kontraktów długoterminowych w ramach rachunkowości memoriałowej. Jest to jeden rodzaj rachunkowości memoriałowej, a nie konkurencyjnej.
Rozpoznawanie przychodów
Zasada ujmowania przychodów pozwala podmiotom ujmować przychody z ich sprawozdań finansowych, gdy przychody te zostały wypracowane i są możliwe do zrealizowania. Realizacja oznacza, że istnieją uzasadnione oczekiwania, że kwoty, które mają zostać wypłacone w najbliższym czasie, gdy zostaną zrealizowane, oznaczają, że kwoty te zostały zapłacone. Ujmowanie przychodów jest jedną z dwóch zasad rachunkowości stanowiących podstawę rachunkowości memoriałowej.
Pasująca zasada
Zasada dopasowania stanowi, że koszty powinny być ujmowane w tym samym okresie czasu, co dochody, które pomogły w ich powstaniu. Na przykład, podczas gdy firma może być wypłacana tylko na koniec budowy, powinna rozpoznać część tego oczekiwanego przychodu za każdym razem, gdy poniesie koszty budowy. Zastosowanie zasady dopasowania prowadzi do dokładniejszych sprawozdań finansowych i stanowi drugą zasadę rachunkowości memoriałowej.
Rachunek pieniężny a rachunkowość memoriałowa
Celem rachunkowości jest uzyskanie jak najwierniejszego i najdokładniejszego obrazu sytuacji finansowej firmy. Rachunek kasowy próbuje tego dokonać, nie dopuszczając do oszacowania wartości poprzez rozpoznanie kosztów i przychodów tylko wtedy, gdy wypłata i otrzymanie środków pieniężnych za te kwoty. Nieuchronnie powoduje to zniekształcenia, gdy firmy zaangażowane w umowy długoterminowe zgłaszają ogromne wysokie zyski w jednym okresie rozliczeniowym i stałe straty w pozostałych. Rachunek oparty na zasadzie memoriałowej ma na celu zaradzenie tej sytuacji poprzez zezwolenie na pewne oszacowanie wartości w celu spełnienia zarówno zasad ujmowania przychodów, jak i zgodności.
Procent ukończenia
Procent ukończenia jest metodą rachunkowości memoriałowej stosowaną do rozliczania kontraktów długoterminowych. Procent ukończenia nie rozpoznaje przychodu, gdy płatność jest otrzymywana za całkowite ukończenie długoterminowych umów, ale przez cały okres pracy nad projektem. Czyni to poprzez przypisanie części całkowitych przewidywanych przychodów do każdego okresu rozliczeniowego odpowiadającej części całkowitych oczekiwanych wydatków poniesionych w tym samym okresie. Procent ukończenia zmusza księgowych do przyznania szacunkowej liczby, ale starannie unika problemu nieproporcjonalnych dochodów i strat w różnych okresach.
