Rachunek kosztów to alokacja kosztów produkcji do jednostek produkcji. Proces produkcyjny zazwyczaj obejmuje wiele etapów i jednostek biznesowych. Metoda pierwszej inwentaryzacji wyceny początkowej zakłada, że pierwsze pozycje w ekwipunku są pierwszymi pozycjami używanymi w produkcji. Średni ważony koszt jest równy całkowitemu kosztowi wszystkich pozycji w ekwipunku podzielonym przez liczbę jednostek.
Fakty
Według strony internetowej Accounting for Management główna różnica między FIFO a średnią ważoną polega na traktowaniu rozpoczęcia inwentaryzacji w toku pracy lub niedokończonych towarów. Metoda średniej ważonej uwzględnia ten inwentarz w kosztach procesu obliczeniowego, podczas gdy metoda FIFO utrzymuje je oddzielnie.
Równoważne jednostki
Koszty surowców i konwersji są proporcjonalnie alokowane do równoważnych jednostek, do których należą towary gotowe i niedokończone. Koszty konwersji obejmują bezpośrednie koszty pracy i koszty ogólne fabryki. Na przykład, jeśli 100 jednostek z kończących inwentaryzacje work-in-process wykorzystuje 75 procent zakupionych surowców i 60 procent kosztów konwersji, to równoważne jednostki dla celów kosztu procesu to 75 jednostek (100 x 0,75) i 60 jednostek (100 x 0,60). Jeśli 100 dodatkowych jednostek zostało ukończonych i wysłanych do klientów, to równoważne jednostki wynoszą odpowiednio 175 (100 + 75) i 160 (100 + 60) dla surowców i kosztów konwersji.
Początkową inwentaryzację pracy w procesie odejmuje się od sumy w metodzie FIFO. Kontynuując przykład, jeśli początkowa inwentaryzacja work-in-process składała się z 20 jednostek, i zawiera 100 procent surowców i 50 procent kosztów konwersji, to równoważne jednostki wynoszą 20 (20 x 1,00) i 10 jednostek (20 x 0,50). W związku z tym zakończenie zapasów w toku prac obejmuje 55 (75-20) i 50 (60-10) równoważnych jednostek odpowiednio dla surowców i kosztów konwersji. Dlatego też, stosując metodę FIFO, całkowite równoważne jednostki wynoszą odpowiednio 155 (100 + 55) i 150 (100 + 50).
Równoważny koszt jednostkowy
Początkowe koszty zapasów i dodatkowe koszty poniesione w danym okresie są łączone metodą średniej ważonej. Kontynuując przykład, jeśli całkowite koszty surowców w ramach metody średniej ważonej wynoszą 1250 USD, to równoważne koszty surowców jednostkowych wynoszą około 7,14 USD (1 250 USD / 175). Jeśli koszty konwersji wynoszą 3500 USD, koszt konwersji jednostkowej wynosi około 21,88 USD (3,500 USD / 160 USD). Dlatego całkowity równoważny koszt jednostkowy wynosi 29,02 USD (7,14 USD + 21,88 USD).
Zgodnie z metodą FIFO wyklucza się początkową produkcję surowych materiałów i koszty konwersji. Jeśli wynosiły one odpowiednio 250 USD i 1000 USD, to równoważne koszty jednostkowe wynoszą około 6,45 USD ((1,250 USD - 250 USD) / 155 = 1000 USD / 155 = 6,45 USD) i około 16,67 USD ((3,500 USD - 1000 USD) / 150 = 2500 USD / 150 = 16,67 USD. Dlatego całkowity równoważny koszt jednostkowy za pomocą metody FIFO wynosi 23,12 USD (6,45 USD + 16,67 USD).
Przypisane koszty
Surowce i koszty konwersji są przypisywane do ukończonych i przetwarzanych jednostek. Podsumowując ten przykład, zgodnie ze średnią ważoną metodą, koszt jednostkowy wynosi 2 902 USD (100 x 29,02 USD), koszt pracy w procesie wynosi około 1848 (75 x 7,14 USD) + (60 x 21,88), a całkowity koszt wynosi 4 750 USD (2 902 USD + 1848 USD). W metodzie FIFO koszt jednostkowy wynosi 2312 USD (100 x 23,12 USD), koszt pracy w toku wynosi 1 188 USD (55 x 6,45) + (50 x 16,67), a całkowity koszt to 3 500 USD (2 312 USD + 1 188 USD).
