W systemie opartym na kasie firma rejestruje przychody w momencie otrzymania gotówki i wydatków, gdy są one wypłacane. Jest to przeciwieństwo systemu opartego na zasadzie memoriałowej, w którym ujmuje się przychód w momencie jego zarabiania i koszty w momencie ich poniesienia. Ogólnie rzecz biorąc, bilans sporządzony z zastosowaniem rachunkowości memoriałowej będzie dokładniej odzwierciedlał sytuację finansową spółki, ale zdarzają się sytuacje, w których bilans gotówkowy może być przydatny. Dokonując szeregu korekt wpisów, bilans memoriałowy można przekształcić w bilans gotówkowy.
Wyeliminuj należności. Należności to rachunki, które zostały zarobione, ale jeszcze nie zostały opłacone. NaleŜności z tytułu naleŜności powinny być kredytowane, a zatrzymane zyski z zysków pobierane w celu umorzenia naleŜności z bilansu. Jakakolwiek ulga za nieściągalne długi powinna zostać obciążona i potrącona z kredytem zatrzymanych zysków.
Wyeliminuj konta do zapłaty. Zobowiązania są to wydatki, które zostały poniesione, ale jeszcze nie zostały zapłacone. Rachunki do zapłacenia należy obciążyć, a zatrzymane zyski zasilić w celu usunięcia zobowiązań płatnych z bilansu.
Wyeliminuj naliczanie aktywów i odroczenia. Naliczanie i odliczanie aktywów to pozycje, które zostały dodane do bilansu w celu uwzględnienia aktywów niepieniężnych. Przykłady rozliczeń międzyokresowych aktywów obejmują nierozliczone przychody, naliczone przychody z tytułu odsetek oraz świadczenia z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Wyeliminuj rozliczenia międzyokresowe bierne. Zobowiązania z tytułu rozliczeń międzyokresowych biernych to pozycje, które zostały dodane do bilansu w celu rozliczenia zobowiązań niepieniężnych. Przykłady rozliczeń międzyokresowych biernych obejmują przychody przyszłych okresów, naliczone odsetki, naliczone koszty wynagrodzeń i odroczone obciążenia podatkowe.
Sprawdź, czy suma aktywów firmy równa jest sumie zobowiązań spółki oraz kapitału własnego. Sprawdzenie, czy podstawowe równanie księgowe się utrzymywało, jest zawsze dobrym pomysłem podczas dokonywania szeregu złożonych wpisów.
Wskazówki
-
Rzadko zdarza się znaleźć firmę stosującą ścisły system kasowy. Większość firm, które nie przygotowują rozliczeń memoriałowych, opracuje zmodyfikowane wyciągi gotówkowe lub podatkowe, w których zapasy są ujmowane według kosztu, a aktywa długoterminowe są kapitalizowane i amortyzowane przez okres ich użytkowania. Należy wprowadzić dodatkowe wpisy, aby wyeliminować zapasy i długoterminowe aktywa, jeśli użytkownik chciałby mieć ścisły bilans gotówkowy.
Firmy często stosują różne metody amortyzacji dla raportów memoriałowych i kasowych. Jeżeli występują różnice w metodach amortyzacji, należy wprowadzić dodatkowe wpisy w celu skorygowania zakumulowanej amortyzacji do wartości gotówkowej.
