Wiele firm dokonuje dużych inwestycji kapitałowych na wczesnym etapie cyklu rozwoju produktu, co może zająć lata. Inne firmy mają charakter wysoce cykliczny i często ponoszą straty w słabych gospodarkach, które tworzą dopiero wiele lat później, gdy gospodarka się umacnia. Operacyjne procedury przeniesienia strat netto umożliwiają przedsiębiorstwom rozliczanie się z nierównomiernych przepływów pieniężnych i otrzymywanie kredytów na swoje inwestycje przy obliczaniu zobowiązań podatkowych w przyszłych latach. W przeciwnym razie przedsiębiorstwa niechętnie dokonywałyby dużych inwestycji w badania i rozwój oraz projekty długoterminowe.
Zwroty z podatku dochodowego od osób prawnych
Korporacje C wykorzystują formularz IRS 1120 do składania zeznań podatkowych, podczas gdy korporacje S wykorzystują formularz IRS 1120-S. Podczas gdy struktura własności dla tych organizacji jest różna, rozliczanie strat netto strat operacyjnych jest podobne w obu przypadkach. Jednak w przypadku korporacji S firma płaci podatek na poziomie korporacji. W przypadku korporacji S wszelkie zyski są przekazywane do deklaracji podatkowych akcjonariuszy. Akcjonariusze płacą podatki należne na podstawie ich indywidualnych deklaracji podatkowych.
Ewidencjonowanie
Aby uwzględnić straty operacyjne netto w poprzednich latach, musisz zachować skrupulatne dane z poprzednich deklaracji podatkowych i informacji finansowych. Każdego roku, kiedy twoja firma składa deklarację podatku dochodowego od osób prawnych, deklarujesz zysk lub stratę z działalności operacyjnej netto. Jeśli twoja firma ma stratę operacyjną netto, nie będzie podatku płatnego w tym roku. Ale musisz odroczyć potrącenie tych strat do późniejszego roku. Kiedy masz zyski, możesz odliczyć te straty od tych zysków.
Szczegółowe instrukcje
Zgodnie z Instrukcją Formularza 1120, opublikowaną przez Internal Revenue Service, należy podać całkowitą łączną wartość strat operacyjnych netto z lat ubiegłych w pozycji 12. Można tu jednak wymienić tylko tutaj niewykorzystane straty netto. Jeżeli wykorzystałeś część straty netto z roku ubiegłego, aby zrekompensować zyski i odliczyć od zobowiązania podatkowego za poprzedni rok, nie możesz dwukrotnie odliczyć tej samej straty. Jeśli jednak wykorzystasz tylko ułamek swoich strat operacyjnych netto, aby zrekompensować zyski, możesz wykorzystać resztę swoich strat operacyjnych netto w kolejnych latach.
Odstąpienie od przepisu Carryback
Firmy mają możliwość zrzeczenia się prawa do wykorzystania strat operacyjnych netto w celu zrekompensowania dochodów za dany rok, wybierając zamiast tego kontynuować przenoszenie strat na przyszłe lata. Aby to zrobić, zaznacz pole wyboru w wierszu 11 formularza 1120 i złożyć zeznanie podatkowe jak zwykle. Jednym z powodów, dla których możesz odstąpić od odliczenia, a zamiast tego przenieść stratę z działalności operacyjnej netto do przyszłego roku, jest oczekiwanie, że stawki podatku dochodowego znacznie wzrosną w przyszłości. To spowodowałoby, że odliczenie od strat operacyjnych netto będzie bardziej wartościowe w przyszłych latach, niż ma to miejsce dzisiaj.
Kompletne instrukcje
Internal Revenue Service publikuje szczegółową instrukcję obsługi wypełniania formularza 1120, dostępnego na stronie internetowej IRS. Należy użyć prawidłowego formularza: Formularz 1120 dla korporacji C i Formularz 1120-S dla korporacji S.
