Jeśli prowadzisz działalność produkcyjną lub handlową, prawdopodobnie dysponujesz pewnymi zapasami, których jeszcze nie skończyłeś ani nie sprzedałeś. Ten inwentarz jest atutem Twojej firmy, ponieważ ma wartość i zamieni się w gotówkę w pewnym momencie w przyszłości. Istnieje kilka metod wyceny zapasów. Każda metoda ma inny wpływ na rachunek podatkowy i określa, jak zdrowy jest Twój biznes dla nabywców, kredytodawców i inwestorów.
Co to jest ekwipunek?
Zapasy to wszystkie towary, które przechowujesz w sprzedaży, które sprzedawca określa jako towar i surowce używane do produkcji towarów. Surowce to nieprzetworzone materiały używane do produkcji towarów takich jak mąka dla piekarni oraz aluminium i stali do produkcji samochodów. Obejmuje to również częściowe wykończenie i towary w produkcji lub produkty w toku, ponieważ te produkty staną się gotowymi produktami dostępnymi do dalszej sprzedaży. Zapasy to klucz do generowania przychodów. W związku z tym jest klasyfikowany jako składnik aktywów obrotowych w bilansie spółki. Gdy sprzedajesz pozycję zapasów, koszt przenosi do kategorii kosztów sprzedanych towarów w rachunku zysków i strat.
Jaka jest wartość zapasów?
Wartość zapasów to całkowity koszt zapasów obliczany na koniec każdego okresu rozliczeniowego. Nie jest to jednak obliczenie wycięte i wysuszone, ponieważ możesz wycenić swój ekwipunek na różne sposoby. Zasadą jest, że wpis w bilansie powinien odzwierciedlać "wartość" produktów dla Twojej firmy.
W niektórych branżach, takich jak handel detaliczny artykułami masowymi i produkcja, wartość może być tym, co zapłaciłeś za przedmioty. Na przykład, możesz potrzebować 30 śrub do budowy mebla. Nie ma znaczenia, ile zapłaciłeś za te śruby, ponieważ wahania cen na śrubach nie mają wpływu na twój produkt końcowy. Twoja wartość ekwipunku za śruby to kwota, którą zapłaciłeś.
Sytuacja byłaby inna, powiedzmy, w handlu elektronicznym. Załóżmy, że Twoja firma kupuje i sprzedaje smartfony, a Ty kupiłeś hurtowo swój smartfon za 300 USD za sztukę. Jeśli producent obniży cenę hurtową do 250 USD, to jasne, że niesprzedane zapasy nie są już warte 300 USD. Konkurenci mogą teraz kupować i sprzedawać ten sam produkt tańszy, a przy równych wymaganiach, będziesz musiał obniżyć cenę detaliczną lub zostać podciętym przez konkurentów. Zgłaszanie kosztów smartfonów zawyżyłoby Twoją wartość zapasów. Konserwatywne podejście polegałoby na wycenieniu Twoich zapasów po niższych kosztach i aktualnej wartości rynkowej.
Dlaczego musisz znać wartość zapasów
W jaki sposób wyceniasz zapasy w bilansie, określasz zapas końcowy, który z kolei określa koszt sprzedanych towarów, a tym samym zysk. Oto formuła obliczania kosztu sprzedanych towarów:
(Początek inwentaryzacji) + (zakupy asortymentu) - (zakończenie inwentaryzacji) = Koszt sprzedanych towarów
Jak widać, im wyższy zapas końcowy, tym niższe koszty sprzedaży. Skutkuje to wyższymi zyskami (przychód pomniejszony o koszt sprzedanych towarów jest równy zyskowi brutto). I odwrotnie, niższa wycena zapasów skutkuje wyższymi kosztami sprzedaży i niższymi zyskami.
Oprócz wpływu na Twoje sprawozdania finansowe, istnieją inne powody, dla których warto znać wartość zapasów Twojej firmy:
Podejmowanie decyzji w zakresie zarządzania
Posiadanie dużej ilości zapasów przez długi czas nie jest zwykle korzystne, ponieważ wiąże się to z ponoszeniem kosztów magazynowania i ryzykiem zepsucia i starzenia się. I odwrotnie, posiadanie zbyt małej ilości zapasów oznacza, że nie będziesz w stanie szybko zaspokoić zapotrzebowania klientów. Trzymanie zapasów w ciasnym oknie wyceny pozwala trafić na słodkie miejsce w ilości posiadanych zapasów. Śledząc wartość zapasów, menedżerowie mogą również zobaczyć, w jaki sposób bieżące operacje zestawiają się z bieżącymi i historycznymi cenami. Może to pomóc w podejmowaniu decyzji dotyczących cen detalicznych.
business Sprzedaż i zakupy
Jeśli zastanawiasz się, czy sprzedać swój biznes, cena zakupu powinna zawierać kwotę na swój ekwipunek pod ręką. W najlepszym interesie jest, aby wycena była tak wysoka, jak to tylko możliwe, aby uzyskać najlepszą możliwą cenę sprzedaży. I odwrotnie, kupując firmę, będziesz musiał zrekompensować właścicielowi niesprzedane zapasy w docelowej firmie. Teraz, w twoim najlepszym interesie jest wycenianie zapasów na jak najniższym poziomie. Rozsądnym podejściem jest przeprowadzanie obliczeń przy użyciu różnych metod wyceny i stosowanie najwyższej / najniższej wyceny jako punktu wyjścia dla negocjacji cenowych.
Zabezpieczenie dla pożyczkodawców
Zapasy można często wykorzystać jako zabezpieczenie pożyczki i przekazać pożyczkodawcy, jeśli firma nie jest w stanie spłacić pożyczki. Wycena zapasów określi, ile możesz pożyczyć. Twoim celem jest pokazanie jak największej wartości zapasów. Możesz pożyczyć tylko procent tej wartości.
Podatki
Internal Revenue Service umożliwia odliczenie kosztów inwentaryzacji od zwrotu podatku dochodowego. Możesz określić dokładny koszt (zapłacony za przedmiot) lub niższy koszt i wartość rynkową. Istnieją różne metody określania "kosztu", a każda metoda może przynieść inną wartość wyceny. To z kolei wpływa na kwotę, którą można odliczyć dla celów podatkowych.
Rachunek wartości zapasów
Najbardziej precyzyjną metodą wyceny jest identyfikacja konkretnych pozycji w ekwipunku i sumowanie kosztów zakupu każdego przedmiotu. Jest to niepraktyczne z oczywistych powodów, zwłaszcza dla firm produkcyjnych i tych, które obracają dużo towarów. Jeśli nie możesz dokładnie określić kosztu swojego ekwipunku, musisz użyć metody FIFO, LIFO lub średniej ważonej.
FIFO: First In, First Out
Metoda FIFO zakłada, że najpierw używasz najstarszych elementów ekwipunku. Jest to przydatna metoda wyceny, gdy inwentarz składa się z wielu identycznych elementów, więc nie musisz śledzić każdego elementu osobno: na przykład masz 10 000 identycznych koszulek i 10 000 niestandardowych koszulek z nadrukiem. Dzięki FIFO, obliczasz swoje koszty sprzedaży - co już sprzedałeś - w odniesieniu do przedmiotów, które kupiłeś najwcześniej. Zapasy są wyceniane w odniesieniu do najnowszych przedmiotów, które są ostatnio kupowane.
Oto przykład. Załóżmy, że Acme Inc. kupiło 100 sztuk w kwietniu na 1 USD, 100 więcej w lipcu na 2 USD i 100 więcej w październiku na 3 USD. Sprzedał 150 przedmiotów w ciągu roku. Koszt sprzedanych towarów Acme wyniósłby 200 USD - pierwsze 100 sztuk po 1 USD za każde (100 USD) i kolejne 50 sztuk po 2 USD (100 USD). Jego pozostałe zasoby, zawierające 150 niesprzedanych przedmiotów, zostaną wycenione na 400 USD w ramach FIFO: (50 x 2 USD) + (100 x 3 USD) = 400 USD.
LIFO: ostatnie, pierwsze wyjście
LIFO jest przeciwieństwem FIFO. Tutaj ustalasz koszt sprzedaży według kosztu najnowszych przedmiotów. Oznacza to, że Twój ekwipunek składa się z kosztu przedmiotów zakupionych najwcześniej. Jeśli Acme użyje LIFO zamiast FIFO, pozostały inwentarz będzie oparty na pierwszych 150 przedmiotach zakupionych na wartość 200 USD: (100 x 1 USD) + (50 x 2 USD) = 200 USD. Koszt sprzedanych towarów byłby teraz znacznie wyższy i wynosiłby 400 USD. Obejmuje to ostatnie 100 przedmiotów, które kupił, kosztujących 3 USD (łącznie 300 USD) i 50 wcześniejszych, które kosztują 2 USD (100 USD ogółem).
WAC: Ważony średni koszt
Metoda kosztu średniego wykorzystuje średni koszt przedmiotów zakupionych w okresie obrachunkowym i przypisuje go do wszystkich niesprzedanych zapasów i sprzedawanych towarów. W WAC średnia cena zakupu Acme to 2 USD. Koszt 150 sprzedanych towarów wynosi 300 $ (150 x 2 $). Wartość zapasów wynosi 300 USD (150 x 2 USD). Główną zaletą WAC jest to, że wygładza wahania cen. Możesz jednak używać go tylko wewnętrznie. IRS nie pozwala używać WAC do wyceny zapasów na twoich zeznaniach podatkowych.
Przykład wartości zapasów
Aby zobaczyć, jak mogą wyglądać FIFO, LIFO i WAC, rozważ następujący scenariusz. Firma ABC kupuje w tym roku 10 000 widgetów. Sprzedaje 7 600 widżetów, co oznacza, że na koniec roku pozostało 2400 widżetów jako niesprzedane zapasy.
ABC dokonuje zakupów w następujących terminach:
- Styczeń: 3000 widżetów po 1,00 USD za widget (całkowity koszt 3 000 USD)
- Kwiecień: 3000 widżetów po 1,25 USD za widget (całkowity koszt 3 750 USD)
- Lipiec: 4000 widżetów po 1,10 USD za widget (koszt całkowity 4 400 USD)
- Łączna cena zakupu: 11 150 USD
Sprzedaje 7 600 widżetów w następujących terminach:
- Luty: 3 800 widżetów o wartości 2,00 USD (całkowita cena to 7 600 USD)
- Sierpień: 3 800 widżetów o wartości 1,80 USD (całkowita cena 6 840 USD)
- Łączna sprzedaż: 14 440 USD
Oto przypomnienie wzoru na koszt sprzedanych towarów:
(Początek inwentaryzacji) + (zakupy asortymentu) - (zakończenie inwentaryzacji) = koszt sprzedanych towarów.
Zgodnie z FIFO zapasy są wyceniane na 2 640 USD (2400 USD na 1,10 USD). Koszt sprzedanych towarów (przy założeniu braku zapasów początkowych) wynosi 8 510 USD (0 USD + 11 150 USD - 2 640 USD), a zysk brutto wynosi 5930 USD (14 440 USD - 8 510 USD).
W ramach LIFO zapasy są obecnie wyceniane na 2400 USD (2400 x 1,00 USD). Koszt sprzedanych towarów wyniósłby 8 750 USD (0 USD + 11 150 USD - 2 400 USD), co zmniejsza zysk brutto do 5 690 USD (14 440 USD - 5 750 USD).
W ramach WAC średni koszt jednego widgetu wynosi 1,115 USD (11 150 USD / 10 000 USD). Zapasy zostaną wycenione na 2 676 USD (2400 x 1,115 USD), a koszt sprzedanych towarów wyniesie 8,474 USD (7 600 x 1,115 USD). Daje to najwyższy zysk brutto w wysokości 5966 $.
Którą metodę wybrać?
Aby ocenić względną wartość FIFO i LIFO, należy sprawdzić, czy koszty ekwipunku idą w górę lub w dół.
- Kiedy koszty rosną, wybierz LIFO dla większych ulg podatkowych. W środowisku o rosnących kosztach LIFO zapewnia większe potrącenie kosztów z podatków, ponieważ najdroższe produkty (te, które zostały wykonane lub zakupione jako ostatnie) są uwzględniane w kosztach sprzedawanych towarów. Skutkuje to wyższymi kosztami i niższymi zyskami. Natomiast FIFO zapewni najwyższą wycenę zapasów i zysk brutto.
- LIFO zapewnia najwyższą wycenę zapasów i zysk brutto, gdy koszty spadają.
- FIFO generalnie zapewnia najdokładniejszy koszt. Jest tak, ponieważ odnosi się do ostatnio zakupionych produktów, co oznacza, że Twoja wartość zapasów powinna być ściśle zgodna z aktualnymi cenami. FIFO jest standardową metodą wyceny dla większości firm z tego powodu.
- WAC podaje wycenę, która bardziej przypomina FIFO. Niewiele firm korzysta z WAC, ponieważ nie jest akceptowane przez organy podatkowe.
Kluczową kwestią jest to, że możesz dowolnie wybierać dowolną metodę wyceny i można stosować jedną metodę na swoim zeznaniu podatkowym, a drugą na sprawozdaniu finansowym przygotowanym dla menedżerów i inwestorów. Jak zwykle musisz zidentyfikować metodę zastosowaną w swoich sprawozdaniach finansowych. Inwestorzy będą chcieli zobaczyć wyjaśnienie, jeśli zmienisz metodę wyceny z roku na rok.
Czego nie możesz zrobić, to odwrócenie między LIFO i FIFO na swoich zeznaniach podatkowych, aby uzyskać największy odliczenie każdego roku. Jeśli chodzi o IRS, należy stosować tę samą metodę wyceny co roku.
