W trakcie procesu budżetowania firma dokłada wszelkich starań, aby oszacować przychody ze sprzedaży i wydatki, które poniesie w nadchodzącym okresie obrachunkowym. Po zakończeniu tego okresu zarząd porówna dane budżetowe z rzeczywistymi i określi wariancje. Jeżeli dochody były wyższe niż oczekiwano, lub wydatki były niższe, wariancja jest korzystna. Jeżeli dochody były niższe niż budżetowe lub wydatki były wyższe, wariancja jest niekorzystna.
Różnice w przychodach i wydatkach
Typowa firma oblicza różne warianty wydatków i przychodów, w tym:
- Wariancja ceny zakupu
- Zróżnicowanie użycia materiałów
- Zmienność wydajności pracy
- Zmienność stopy pracowniczej
- Zmienność wielkości sprzedaży
- Wariancja ceny sprzedaży
- Zmienność wydajności
- Zmienność wydatków narzutów
Zmienność wielkości sprzedaży i wariancja ceny sprzedaży są odchylenia przychodów, a reszta to różnice w wydatkach.
Korzystne warianty
Odchylenia są korzystne lub niekorzystne. Korzystna wariancja występuje wtedy, gdy dochód netto jest wyższy niż pierwotnie oczekiwano lub zapisano w budżecie. Na przykład, gdy rzeczywiste wydatki są niższe niż przewidywane wydatki, wariancja jest korzystny. Podobnie, jeśli rzeczywiste przychody są wyższe niż oczekiwano, wariancja jest korzystny.
Załóżmy, że firma spodziewała się zapłacić 9 funtów za funt za 100 funtów surowca, ale była w stanie zapłacić 7 funtów za funt. Wariancja ceny zakupu to 100 funtów za 2 funty lub 200 funtów. Od firmy spędził mniej niż się spodziewano, 200 $ to korzystny zmienność.
Ta wariancja zostałaby również przedstawiona na papierze 200 USD korzystne lub po prostu $200.
Niekorzystne warianty
Kiedy przychody są niższe niż oczekiwano, lub wydatki są wyższe niż oczekiwano, wariancja jest niekorzystna. Na przykład, jeśli oczekiwana cena surowców wynosiła 7 USD za funt, ale firma była zmuszona zapłacić 9 USD za funt, wariancja 200 USD byłaby niekorzystna zamiast korzystna.
Niekorzystne wariancje są oznaczone jako takie lub wyrażone jako Liczba ujemna. Ta wariancja zostałaby również przedstawiona na papierze 200 USD niekorzystne, - 200 USD lub ($200).
Odchylenie netto
W trakcie analizy wariancji firma może obliczać wariancję dochodu netto. Zróżnicowanie dochodów netto to suma odchyleń przychodów i rozbieżności w wydatkach. Załóżmy na przykład, że firma wykazuje dodatnią zmienność przychodów w wysokości 500 USD i niekorzystną zmienność wydatków w wysokości 300 USD. Wariancja netowana zostanie przedstawiona jako:
- Zmienność dochodów = 500 USD
- Zmienność kosztu = (200 USD)
- Zróżnicowanie dochodów netto = 300 USD
Oznacza to, że połączenie wszystkich odchyleń przychodów i kosztów spowodowało korzystną wariancję zysku netto w wysokości 300 USD.
