W Stanach Zjednoczonych kwalifikowane korporacje, które zdecydowały się opodatkować na mocy podrozdziału S Kodeksu podatkowego, są określane jako "Korporacje S". Zazwyczaj właściciele S Corporation płacą podatek od dochodu lub odliczeń Korporacji S w roku, w którym są zarabiane, a podatek nie jest płacony w momencie dystrybucji. Istnieją jednak znaczące wyjątki.
Podstawowy
Wielu podatników uważa, że korporacje S są lepsze od zwykłych korporacji, ponieważ unikają podwójnego opodatkowania, które występuje, gdy dochody przedsiębiorstw są najpierw opodatkowane na poziomie korporacyjnym, a następnie na poziomie indywidualnego podatku dochodowego, gdy dywidendy wypłacane są akcjonariuszom. W korporacji S zazwyczaj nie ma podatku na poziomie korporacyjnym dla federalnych zeznań podatkowych. Dochody i odliczenia korporacji są "przekazywane" poszczególnym akcjonariuszom i raportowane na ich zeznaniach podatkowych.
Podstawa
Podstawa akcjonariusza w korporacji S odnosi się do kwoty pieniędzy, którą udziałowiec włożył w spółkę, oraz wszelkich pożyczek dla korporacji. Gdy spółka nieposiadająca nagromadzonych zysków i zysków (zasadniczo historyczne zyski i straty) przekazuje pieniądze lub majątek akcjonariuszowi przekraczającemu kapitał akcjonariusza, kwota nadwyżki podstawy opodatkowania jest opodatkowana na rzecz akcjonariusza jako sprzedaż akcji spółki., zysk kapitałowy.
Przykład
Załóżmy, że Podatnik A dokonuje wkładu kapitałowego w wysokości 100 USD na rzecz S Corporation B. Następnie podatnik A osobiście gwarantuje pożyczkę w wysokości 50 USD na rzecz S Corporation B. Podstawa podatnika A w S Corporation B wynosi obecnie 150 USD. Jeśli S Corporation B dokona teraz dystrybucji w wysokości 160 USD na rzecz Podatnika A, 150 USD z tej dystrybucji zazwyczaj nie będzie podlegało opodatkowaniu; jednakże 10 USD, czyli nadwyżka dystrybucji w stosunku do podstawy, podlega opodatkowaniu dla Podatnika A jako zysk kapitałowy.
Zyski i zyski
Kiedy korporacja ma historyczne zarobki i zyski, kwota tych zysków i strat jest dodawana lub odejmowana od podstawy przy ustalaniu kwoty podlegającej opodatkowaniu w dystrybucji S Corporation. Zasadniczo dochód uznany przez korporację S jest dodawany do kapitału akcjonariusza, a straty rozpoznane przez korporację S są wykorzystywane do zmniejszenia podstawy akcjonariatu w celu ustalenia podstawy opodatkowania wypłat.
1120S K-1
Przychody i odliczenia od korporacji S są zgłaszane akcjonariuszowi za pośrednictwem wewnętrznego formularza podatkowego znanego jako 1120S K-1. Ten formularz może być wykorzystywany przez akcjonariusza nie tylko do obliczania podlegającej opodatkowaniu udziałów akcjonariusza w działalności S Corporation, ale może być również wykorzystywany do śledzenia pozycji podstawowych, w tym kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, takich jak niektóre posiłki i rozrywki lub koszty ubezpieczenia na życie oficera. Harmonogram 1120S K-1 nie śledzi jednak całej podstawy akcjonariusza, a akcjonariusz może wymagać prowadzenia niezależnych rejestrów.
