Aby prawidłowo rozliczać swapy stóp procentowych, ważne jest, aby zrozumieć, że są one uważane za instrumenty pochodne dla celów rachunkowych. Jako instrument pochodny, ich wartość przesuwa się w górę iw dół, gdy wartość innego składnika aktywów lub zobowiązania wzrasta w górę lub w dół. Zasady rachunkowości transakcji zamiany stóp procentowych reguluje ASC 815, który jest opracowywany przez Radę Standardów Rachunkowości Finansowej w Stanach Zjednoczonych. Standardem tym był SFAS 133. Sposób ujmowania swapów stóp procentowych zależy od tego, czy kwalifikuje się jako zabezpieczenie.
Konto dla wymiany
Ustal, czy swap na stopę procentową kwalifikuje się jako zabezpieczenie. Jeżeli transakcja zamiany została przeprowadzona w celu spekulowania ruchami stóp procentowych i nie jest ona skonstruowana w celu zabezpieczenia szczególnego ryzyka związanego z innym składnikiem aktywów lub odpowiedzialnością spółki, wówczas nie kwalifikuje się.
Wartość swapu w każdym okresie rozliczeniowym przy użyciu aktualnych danych rynkowych i cen oraz odzwierciedla wszelkie zmiany jego wartości w górę lub w dół w sprawozdaniu finansowym spółki.
Sprawdź zmiany wartości swapu w porównaniu ze zmianami wartości aktywów lub zobowiązań, które swap został wykonany w celu zabezpieczenia. Jeśli korelacja jest bardzo wysoka, na przykład 0,75 lub wyższa, wówczas transakcja zamiany powinna zostać zakwalifikowana jako zabezpieczenie przepływów pieniężnych. Na przykład transakcja swap może zapewnić firmie przepływy pieniężne, które wzrosną w przypadku wzrostu stóp procentowych. Można to wykorzystać do zabezpieczenia ryzyka wyższych oprocentowania długu, który spółka może mieć z płynnymi lub regulowanymi stopami procentowymi.
Rozpoznawać zmiany wartości swapu w sekcji "Inne całkowite dochody" w bilansie firmy każdego okresu księgowego.
Rozpoznaj przepływy pieniężne z tytułu swapu, gdy są one zarabiane, gdy dokonywane są spłaty odsetek za instrument dłużny, który był zabezpieczony.
Zmniejsz wartość swapu w bilansie firmy każdego okresu, gdy zbliża się on do terminu zapadalności. Jego wartość wyniesie zero, gdy dojrzeje.
