Ustawy stanowe i federalne uznają tworzenie pewnych podmiotów prawnych, z których korzystają właściciele firm do prowadzenia działalności. Dwa główne rodzaje podmiotów prawnych stworzonych w tym celu to spółka z ograniczoną odpowiedzialnością - określana jako LLC - i korporacja. Każde państwo uchwaliło przepisy, które regulują tworzenie, utrzymanie i rozwiązanie LLC lub korporacji. Zgodnie z federalnym prawem podatkowym spółka podlega opodatkowaniu na podstawie podsektora C lub podrozdziału S kodeksu podatkowego, a zatem jest określana jako "korporacja S" lub "korporacja C".
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
LLC jest powszechnie określane jako hybrydowy podmiot prawny, ponieważ łączy aspekty zarówno korporacji, jak i partnerstw. Podobnie jak korporacja, LLC daje swoim właścicielom - zwanym członkom - osobistą ochronę przed długami firmy. Ponadto utworzenie LLC wymaga złożenia dokumentów w państwie, podobnie jak w przypadku korporacji. Jednakże, dla celów podatku federalnego, LLC jest uważany za "podmiot nieuwzględniony" i generalnie będzie opodatkowany jak spółka osobowa, z zyskami i stratami biznesowymi przepływającymi przez członków.
Korporacja
Właściciele firm włączają swoją działalność, zgłaszając artykuły spółki do odpowiedniej agencji państwowej. Osobiste aktywa właścicieli - zwane udziałowcami - są chronione przed długami korporacji; Jednak bieżące wymagania dotyczące utrzymania korporacji są najbardziej złożonymi ze wszystkich prawnych podmiotów gospodarczych. Wymogi te obejmują na ogół przyjęcie pisemnego regulaminu, prowadzenie regularnych spotkań z podjętymi protokołami i coroczne składanie oświadczeń w państwie. Nieprzestrzeganie tych wymagań może spowodować, że akcjonariusze zostaną obciążeni długami korporacji.
S Corporation
Wadą tworzenia korporacji jest problem "podwójnego opodatkowania". Domyślne federalne traktowanie podatkowe dla korporacji utworzonej zgodnie z prawem stanowym to poddziałek C Internal Revenue Code. Oznacza to, że przedsiębiorstwo płaci podatki od zysków, a po wypłaceniu zysków akcjonariuszom w formie dywidend zyski są ponownie opodatkowane jako część dochodu akcjonariuszy. Aby uniknąć tego problemu, IRS pozwala korporacji wybrać leczenie podatkowe w podrozdziale S poprzez wypełnienie formularza 2553 (patrz Zasoby). Korporacja S jest opodatkowana jak spółka osobowa z zyskami i stratami płynącymi do akcjonariuszy - nie ma podatku od zysków na poziomie korporacji.
Wybór podmiotu prawnego
Aby chronić majątek osobisty przed zobowiązaniami firmy, zawsze jest rozsądne stworzenie osobnego podmiotu prawnego dla biznesu. Wybór typu jednostki do utworzenia zależy od charakteru prowadzonej działalności. Należy uzyskać fachowe porady od prawnika i księgowego z powodu złożoności, szczególnie w kwestiach podatkowych. Na przykład, podobnie jak korporacja C, LLC może wybrać opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością może nawet wybrać traktowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych. Wybór właściwego typu podmiotu od samego początku może skutkować oszczędnościami podatkowymi.
