Sposób, w jaki firma wycenia swoje aktywa, ma duże znaczenie dla sprawozdań finansowych. Załóżmy, że na przykład wartość aktywów spada. Bilans biznesowy wygląda lepiej, jeśli firma używa wartości "historycznej" - na przykład pierwotnej ceny zakupu. Wycena mark-to-market - MTM - ustala wartości aktywów i pasywów na podstawie rynku.
Wyjdź Cena
Rada ds. Standardów Rachunkowości Finansowej mówi, że standardem wyceny według wartości rynkowej jest cena wyjścia. Jest to cena sprzedaży składnika aktywów lub ceny transferu, jeśli firma pozbywa się zobowiązania. Za to, co FASB nazywa "zasobami pierwszego poziomu", ustalenie ceny wyjścia jest łatwe. Aktywa poziomu 1 są przedmiotem powszechnego obrotu i mają widoczne ceny rynkowe. Jeśli na przykład giełda aktywnie działa na giełdzie, obecna cena sprzedaży podaje cenę wyjścia.
Drugi poziom
Aktywa lub zobowiązania, które nie mają oczywistych cen wyjścia, wchodzą w poziom drugi FASB. Aby oznaczyć produkt na poziomie 2 do obrotu, księgowi firmy muszą szukać "serwerów proxy", takich jak podobne aktywa lub zobowiązania, które są przedmiotem aktywnego obrotu. Aktywny handel jest mierzony różnicą między bieżącymi cenami ofert i cenami ofert. Jeśli spread jest znaczący lub nikt nie składa żadnych ofert, rynek jest nieaktywny. W takim przypadku element może być na poziomie trzecim.
Nic do zobaczenia
Poziom Trzy przedmioty są najtrudniejsze do oznaczenia na rynku. Należą do nich na przykład aktywa, w przypadku których nie ma aktywnych transakcji lub innych "obserwowalnych danych wejściowych" dotyczących ustalania ceny. FASB mówi, że firma może używać MTM na poziomie trzecim, stosując "nieobserwowalne" dane wejściowe - własne szacunki dotyczące ceny wyjścia z rynku. Wykorzystywanie danych nieobserwowalnych nie jest opcją, jeśli firma może ustalić cenę rynkową z rozsądnym wysiłkiem.
Komplikacje obliczeniowe
Podczas korzystania z MTM niektóre przedmioty wymagają specjalnego traktowania. Jeżeli istnieją ograniczenia dotyczące sprzedaży lub użytkowania danego składnika aktywów - na przykład produkt, który nie może być sprzedany przez rok - firma musi rozważyć, jaki wpływ będą miały na cenę rynkową. Podobnie, gdy firma przenosi zobowiązanie, musi wziąć pod uwagę ryzyko, że zobowiązanie nie zostanie spłacone. Jeśli spadek wartości ma charakter tymczasowy, FASB może zezwolić spółce na uwzględnienie tego faktu. Jeśli spadek jest długi i stromy, FASB może nie zaakceptować twierdzeń, że jest to zmiana przejściowa.
