Reguły rozliczania kredytów hipotecznych pomagają rejestrować pożyczkodawcom i zgłaszać działania pożyczkowe zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP), praktykami branżowymi i przepisami federalnymi. Działalność hipoteczna pożyczkodawcy ma wpływ na jej sprawozdania finansowe, w tym na jej bilans - znany również jako sprawozdanie z sytuacji finansowej - rachunki zysków i strat, sprawozdania z przepływów pieniężnych oraz zestawienie zysków zatrzymanych lub zestawienia kapitałów własnych.
Wartość hipoteki
US GAAP i międzynarodowe standardy sprawozdawczości finansowej (MSSF) wymagają, aby firma rejestrowała wartości aktywów i hipoteki według wartości godziwej lub aktualnej. Aby to zilustrować, starszy kredytodawca banku inwestycyjnego zatwierdza kredyt hipoteczny o wartości 1 miliona USD z roczną stopą procentową w wysokości 10 procent. Kredytobiorca podpisuje dokumenty hipoteczne, a ona zgadza się spłacić pożyczkę przez okres 30 lat. Roczna wypłata odsetek wynosi 100 000 USD i jest naliczana 15 marca każdego roku. Księgowy w banku inwestycyjnym obciąża rachunek wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego za 1 milion USD i zasila rachunek pieniężny za tę samą kwotę. 16 marca następnego roku pożyczkodawca płaci 100 000 $. Księgowy obciąża rachunek odsetkowy za 100 000 USD i obciąża rachunek pieniężny za tę samą kwotę.
Utrata wartości kredytu
W żargonie księgowym utrata wartości kredytu oznacza, że pożyczkodawca jest przekonany, że pożyczkobiorca może nie być w stanie spłacić pożyczki. Ten scenariusz może wystąpić, jeśli pożyczkobiorca złoży wniosek o ogłoszenie upadłości lub wystąpią poważne problemy z płynnością. Po 15 miesiącach kredytobiorca banku inwestycyjnego uważa, że pożyczkobiorca może zalegać z hipoteką i oblicza stopę ściągalności w wysokości 60 procent. Oznacza to, że firma może zebrać od kredytobiorcy jedynie 600 000 USD na 1 milion USD. Księgowy musi odnotować utratę wartości 400 000 USD. On obciąża rachunek za utratę wartości kredytu hipotecznego za 400 000 $, a on sam zasiłek na konto wątpliwych przedmiotów na tę samą kwotę.
Sprawozdania finansowe
Zgodnie z US GAAP i MSSF bank inwestycyjny musi rejestrować transakcje hipoteczne w korporacyjnych sprawozdaniach finansowych na koniec kwartału lub roku. Starszy menedżer ds. Rachunkowości w firmie wskazuje kwotę należności z tytułu kredytu hipotecznego w długoterminowej kategorii aktywów bilansu. Krótkoterminowe aktywa to zasoby, które firma może zamienić na gotówkę lub sprzedać w ciągu roku, a obejmują one zapasy i należności. Kierownik ds. Rachunkowości pokazuje dodatek do kont wątpliwych w bilansie i odejmuje 400 000 USD od 1 miliona USD, aby uzyskać nową wartość pożyczki w wysokości 600 000 USD. Dokonuje również odpisów z tytułu utraty wartości w rachunku zysków i strat.
