Firma amortyzuje aktywa, aby ocenić ich efektywność w określonym czasie, okresie rozliczeniowym oraz dokładnie raportować zyski lub straty do Internal Revenue Service, IRS. Firma wybiera metodę amortyzacji, którą należy wykorzystać przy sporządzaniu własnych sprawozdań finansowych, ale IRS dyktuje metodę amortyzacji, którą księgowy musi stosować przy składaniu federalnych podatków. Mimo że metody rachunkowości mogą się różnić, te same elementy informacji wpływają na określenie amortyzacji środka trwałego, w tym na podstawie podstawy aktywów, okresu użytkowania i wartości odzysku.
Deprecjacja
Przedsiębiorstwo amortyzuje swoje środki trwałe, rzeczy wykorzystywane przez spółkę w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej przez rok lub dłużej, przez cały okres ich ekonomicznej użyteczności.Innymi słowy, firma obniża wartość księgową środka trwałego każdego roku, aby odzwierciedlić zmniejszoną wartość pozycji, dopóki składnik aktywów nie zatrzyma żadnej ilościowej wartości lub stanie się bezwartościowy pod względem księgowości biznesowej.
Amortyzacja wpływa na rachunek zysków i strat spółki oraz bilans. Aby amortyzować składnik aktywów, księgowy przekazuje część wartości przedmiotu z kategorii aktywów z bilansu spółki do pozycji "koszt amortyzacji" w rachunku zysków i strat firmy.
Podstawa
Podstawa aktywów stanowi kwotę, którą firma będzie amortyzowała w trakcie okresu użytkowania składnika aktywów, pomniejszoną o przypisaną wartość odzysku. Podstawa aktywów jest równa sumie wszystkich kosztów związanych z uzyskaniem składnika aktywów gotowego do działania w ramach danej działalności, w tym środków pieniężnych w gotówce, handlu lub usług, podatku obrotowego, prowizji, wysyłki, instalacji i testowania.
Przydatne życie
Przedsiębiorstwo określa okres użytkowania składnika aktywów przez oszacowanie liczby lat, które potrwa, zanim składnik straci całą swoją wartość z powodu zepsucia, przestarzałości, dalszego użytkowania lub zniszczenia. Firma musi ustalić okres przydatności składnika aktywów lub nie może amortyzować przedmiotu. Okres użytkowania składnika aktywów rozpoczyna się w momencie, w którym firma umieszcza składnik aktywów w serwisie, co oznacza, że firma zaczyna używać składnika aktywów w ramach produkcji, a kończy się, gdy nie zachowuje już wartości księgowej, nawet jeśli firma nadal korzysta z tego składnika aktywów.
Dla celów podatkowych IRS przypisuje długość okresu użyteczności składnika aktywów w Publikacji IRS 946. IRS zakłada, że składnik aktywów nie zachowuje wartości odzysku, gdy osiągnie koniec przewidzianego okresu użytkowania.
Metody amortyzacji
Mówiąc ogólnie, dana metoda amortyzacji jest jedną z dwóch metod: liniowej lub przyspieszonej. Amortyzacja liniowa pozwala przedsiębiorstwu odliczyć tę samą część wartości składnika aktywów z bilansu w każdym roku o określonym okresie użytkowania danego składnika aktywów. Porównawcza, przyspieszona metoda amortyzacji pozwala firmie na odliczenie większej kwoty w początkowym okresie życia składnika aktywów i mniejszych kwot pod koniec okresu użytkowania składnika aktywów.
O ile nie zezwala się inaczej na publikację IRS 946, IRS wymaga od firmy zastosowania zmodyfikowanego systemu przyspieszonego zwrotu kosztów w celu obliczenia amortyzacji stałej pozycji do celów podatkowych. Jeśli firma stosuje amortyzację liniową podczas sporządzania sprawozdania finansowego, kwota amortyzacji składnika aktywów w danym roku będzie różnić się od kwoty zarejestrowanej w podatkach firmy, ale będzie równa tej samej wartości w całym okresie użytkowania zasobu.
