Istnieje wiele przypadków, w których korporacja może zdecydować się na konwersję z korporacji C na korporację S. Różne podatki federalne i stanowe wynikają z takiej zmiany. Wbudowany podatek od zysków jest jednak czymś, co należy rozważyć, rozważając, czy zmienić na korporację S. Ponieważ korporacje C są zasadniczo podwójnie opodatkowane - zarówno na poziomie akcjonariusza, jak i jednostki - rząd nie zezwoli spółkom na przejście na korporację S, która nie musi stawić czoła temu dodatkowemu poziomowi opodatkowania, nie płacąc dodatkowej opłaty.
Co to jest wbudowany podatek od zysków?
Wbudowany podatek od zysków jest nakładany na korporację S, która wcześniej była korporacją C, lub otrzymała aktywa od korporacji. Ponadto korporacja S musi dysponować aktywami, które miały wbudowane zyski w podlegającej opodatkowaniu sprzedaży lub wymianie w czasie znanym jako okres uznawania. Okres uznawania trwa pięć lat i zaczyna się, gdy korporacja C przechodzi na korporację S. Od 2018 roku wbudowany podatek od zysków jest pobierany przy najwyższej stawce korporacyjnej.
Wbudowany podatek od zysków jest ujęty w amerykańskim kodeksie 1374. Kodeks ten stanowi, że jeżeli w danym roku podatkowym korporacja S ma wbudowany zysk, dochód tej firmy zostanie opodatkowany na ten rok. Ogólnie rzecz biorąc, kod wyjaśnia, że podatek ten będzie pobierany zgodnie z najwyższą dostępną stawką korporacyjną. Ważnym elementem tego kodu jest to, że korporacja S i jej poprzednicy będą zawsze postrzegane jako jeden podmiot, z perspektywy kodu podatkowego.
Obliczanie podatku od zysków wbudowanych
Aby obliczyć podatek od zysków wbudowanych, należy określić aktywa krótko- i długoterminowe korporacji korporacyjnej. Możesz ich użyć do ustalenia uczciwej wartości rynkowej tych aktywów. Następnie musisz obliczyć skorygowaną podstawę aktywów. Odejmij skorygowaną podstawę aktywów od ich wartości rynkowej. Tylko wtedy, gdy skorygowany numer bazowy jest wyższy niż uczciwa wartość rynkowa, będziesz musiał zapłacić wbudowany podatek od zysków. Wszelkie wbudowane zyski, które obliczasz, muszą być zgłaszane na formularzu 1120-S na zakończenie pierwszego roku podatkowego korporacji S.
S Corporation Skumulowane zyski
Oprócz zajmowania się wbudowanymi zyskami kapitałowymi, firmy, które myślą o zostaniu korporacjami S, muszą zastanowić się, jak poradzą sobie z niezdolnością do generowania zysków i zysków. Zgodnie z obowiązującym prawem podatkowym, korporacje S nie są dozwolone, zwane E & P. Tylko korporacje C mogą mieć zyski i zyski. Jednakże, jeśli twoja korporacja S była kiedyś korporacją C, przez lata mogłeś gromadzić E & P.
Zgodnie z kodeksem USA 1374, jeśli dochód z inwestycji pasywnej brutto przekracza 25 procent przychodów brutto, dochód ten może podlegać opodatkowaniu według najwyższej stawki podatku dochodowego od osób prawnych. Jeśli twoja korporacja S nie ma nagromadzonego E & P, nie wejdzie to w grę. Jeśli jednak ma on zarówno E & P, jak i nadwyżkę pasywnych dochodów z inwestycji, część nadwyżki pasywnych dochodów z inwestycji netto może być opodatkowana. Powinieneś zwrócić się o pomoc do prawnika i księgowego, jeśli rozważasz tę konwersję.
