Istnieją cztery podstawowe sprawozdania finansowe: bilans, rachunek zysków i strat, rachunek zysków zatrzymanych oraz rachunek przepływów pieniężnych. Każde z tych ostatnich trzech stwierdzeń określa jeden aspekt wydajności firmy w danym okresie. Rachunek przepływów pieniężnych służy do wyszczególnienia zmian stanu środków pieniężnych i ich ekwiwalentów w związku z działalnością w danym okresie. Ponieważ przepływy pieniężne są zmianami na rachunkach aktywów pieniężnych i ich ekwiwalentów, przepływy pieniężne są rejestrowane przy użyciu tych samych zasad dotyczących obciążenia i obciążenia, co inne aktywa.
Debet i kredyt
Każda transakcja ma jedną część, która jest rejestrowana jako debet i jedna część, która jest rejestrowana jako kredyt. Na przykład, jeśli firma kupuje materiały eksploatacyjne, używając 200 USD w gotówce, jest to obciążenie 200 USD za dostawy i odpowiadający 200 USD kredyt w gotówce. Debet oznacza, że transakcja jest rejestrowana po lewej stronie księgi głównej, natomiast kredyt oznacza, że jest ona rejestrowana po prawej stronie. Zasadniczo aktywa i koszty są obciążane w momencie ich zwiększenia, natomiast zobowiązania, akcje i przychody są ujmowane w momencie ich zwiększenia.
Gotówka i odpowiedniki gotówki
Środki pieniężne i ekwiwalenty środków pieniężnych są zwykle łączone dla większości celów, w tym liczone jako przepływy pieniężne. Ekwiwalenty środków pieniężnych są krótkoterminowymi i wysoce płynnymi instrumentami finansowymi, które można sprzedać za gotówkę przy minimalnej utracie wartości. Środki pieniężne i ich ekwiwalenty są zgrupowane razem, ponieważ są to dwa najbardziej płynne aktywa dostępne dla firmy. Ponieważ oba są aktywami, obie są rejestrowane jako obciążenia, gdy rosną i są rejestrowane jako kredyty po zmniejszeniu.
Przepływy środków pieniężnych
Przepływy pieniężne to zmiany w środkach pieniężnych i ich ekwiwalentach. Przepływ gotówki oznacza, że środki pieniężne i ekwiwalenty środków pieniężnych firmy rosną, a wypływ środków pieniężnych oznacza, że te same konta zmniejszają swoją wartość. Przepływy pieniężne są zorganizowane na rachunku przepływów pieniężnych w trzech kategoriach w oparciu o charakter transakcji źródłowych - bez względu na to, czy dotyczą działalności operacyjnej, inwestycyjnej, czy finansowej.
Zasady obciążania i naliczania przepływów pieniężnych
Działalność operacyjna związana jest z normalnymi działaniami prowadzącymi do generowania przychodów. Działalność inwestycyjna związana jest ze zmianami w jej długoterminowych aktywach. Działalność finansowa ma związek z interesami handlowymi z akcjonariuszami i długoterminowymi wierzycielami. Niezależnie od źródła przepływu pieniężnego, napływ środków pieniężnych jest wskazywany przez obciążenie gotówkowe i ekwiwalenty pieniężne, natomiast wypływ środków pieniężnych jest traktowany jako kredyt do tego samego. Na przykład, jeśli firma kupiła sprzęt za 20 000 USD, jest to 20 000 USD obciążenia lub zwiększenia środków na sprzęt i odpowiadający mu kredyt lub zmniejszenie o 20 000 USD w gotówce i ekwiwalentach gotówkowych. W podobny sposób, jeśli ta firma otrzyma 10 000 $ w gotówce jako inwestycja od swoich udziałowców, będzie to 10 000 $ debetu na gotówkę i ekwiwalenty gotówki oraz odpowiadający kredyt na wniesiony kapitał.
