Chociaż nie wszystkie zlecenia audytu mają taką samą treść lub zakres, często dzielą one podstawowe kroki w zakresie przygotowania, planowania, testowania w terenie i procedur audytu oraz wydawania opinii z audytu. Specjaliści, właściciele firm, pracownicy i klienci powinni być zaznajomieni z procesem audytu z powodu jego rozpowszechnienia w biznesie i jego znaczenia dla każdej firmy zainteresowanej strony.
Wstępne zaangażowanie
Przed rozpoczęciem audytu należy wykonać kilka ważnych czynności. Po pierwsze, firma audytorska powinna zdecydować, czy przyjąć klienta, czy też kontynuować pracę w jego imieniu. Jeśli klient był zaangażowany w nieetyczne postępowanie biznesowe lub zmienił działalność na bardziej ryzykowny przemysł, odnowienie rocznego zaangażowania nie jest procesem automatycznym.
Pod warunkiem, że audytor zaakceptuje zlecenie, powinien zostać dokonany przegląd trwałych plików i tapet dotyczących poprzedniego okresu w celu odświeżenia pracowników w przypadku niektórych powtarzających się problemów dotyczących klienta i ponownego zapoznania audytorów z działalnością klienta.
Następnie firma audytorska omawia podstawy zaangażowania z klientem, w tym harmonogram prac terenowych, zakres i czas trwania audytu oraz oczekiwaną datę doręczenia opinii z audytu. Te i inne istotne szczegóły, takie jak struktura opłat, są udokumentowane w liście zlecenia, które służy jako umowa na usługi profesjonalne.
Planowanie audytu
Po formalnym zachowaniu audytora przez klienta, można rozpocząć planowanie kontroli merytorycznej. Krytycznym elementem planowania audytu jest ustalenie istotności. Materialność jest elastyczną koncepcją, która jest przedmiotem wielu badań akademickich i najlepszych praktyk zawodowych, ale jest to w zasadzie funkcja aktywów lub dochodów, które miałyby wpływ na podejmowanie decyzji przez użytkownika sprawozdań finansowych. Audytor powinien również przeprowadzić dokładną ocenę ryzyka, biorąc pod uwagę branżę klienta, uczciwość zarządzania, zasady ładu korporacyjnego i system kontroli wewnętrznej. Ocena ta jest podstawą wyboru, które procedury audytu należy wykonać i jakie konkretne prace terenowe przeprowadzić.
Prace terenowe
Aby uzyskać dowody dotyczące skuteczności kontroli wewnętrznych, audytor przeprowadza różne procedury kontrolne, które są starannie wybierane podczas planowania audytu oraz wszelkie inne, które są wymagane w profesjonalnej opinii biegłego rewidenta w przypadku jakichkolwiek nieoczekiwanych problemów, które mogą się pojawić. Obejmują one często procedury analityczne i inne analizy statystyczne, niezależne weryfikacje bilansu zarówno depozytów, jak i zobowiązań, przegląd procedur bezpieczeństwa fizycznego i bezpieczeństwa informacji oraz obserwację operacji i transakcji. Audytor dokumentuje wyniki badań terenowych na tapetach i zestawia dowody niezbędne do poparcia nadchodzącej opinii z audytu.
Podejmij zaangażowanie
Po zakończeniu prac terenowych i uzyskaniu dowodów dotyczących skuteczności kontroli wewnętrznych klienta audytor będzie mógł wyrazić opinię, czy sprawozdania finansowe są wolne od ryzyka istotnych zniekształceń. W zależności od poziomu zaufania do jakości sprawozdawczości finansowej istnieje kilka rodzajów raportów z audytu, które może wydać audytor, z których niektóre mogą zawierać język niekorzystny dla interesów klienta. Chociaż może to prowadzić do niezręcznego zakończenia zlecenia, niezależny audyt ma wartość tylko wtedy, gdy jest przyznawany z profesjonalną dyskrecją, ponieważ nie wszystkie audyty będą skutkować opinią bez zastrzeżeń.
