Podczas badania należności, audytorzy muszą wykazać, że sprawozdania finansowe są sporządzane zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości oraz ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości i zgodnie z obowiązującymi standardami rachunkowości finansowej wydanymi przez Radę Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB). Audytorzy będą poszukiwać dowodów na to, że dłużnicy podlegają zwrotowi, w dobrej wierze występują należności od niezależnych stron trzecich oraz że sprzedaż jest rejestrowana we właściwym okresie. Audytorzy przeprowadzają szereg wstępnie zaprojektowanych testów, aby wykazać, że kwoty należne są poprawne, jak stwierdzono, lub będą dążyć do skorygowania wartości.
Weryfikacja wpływów gotówkowych po terminie
Audytorzy spędzają sporo czasu, przeglądając potwierdzone wpływy gotówkowe. Termin późniejszy w tym kontekście odnosi się po dacie bilansu. Audytorzy będą analizować otrzymane środki i alokację tych funduszy. Analiza gotówki otrzymanej po dacie bilansu służy potwierdzeniu wartości i możliwości odzyskania należności na dzień bilansowy. Istotność będzie tu stosowana, ponieważ audytor chce wykazać, że zwrócił pewną część długu jako możliwą do odzyskania. Materialność jest subiektywna i jest ustalana przez samego audytora.
Przegląd notatek kredytowych po sprzedaży
Audytorzy zbadają noty kredytowe wystawione po dniu bilansowym. I znów istotność będzie czynnikiem. Audytorzy muszą zidentyfikować wszelkie nieaktualne noty kredytowe dotyczące sprzedaży, które odnoszą się do faktur wystawionych w dniu lub przed dniem bilansowym. Łączna suma tych not kredytowych zostanie odpisana lub wykorzystana do zmniejszenia sald należności zgodnie ze sprawozdaniem finansowym i do obrotu, jeżeli kwoty są istotne.
Testowanie kont księgi głównej / sprzedaży
Konta księgi głównej również podlegają testom. Audytorzy będą poszukiwać wszelkich nietypowych transakcji pojawiających się na rachunkach. Niezwykłe w tym kontekście są pozycje o dużej wartości w porównaniu ze średnią wartością transakcji, kontami klientów, które mają dużą liczbę transakcji, wpisami, które są wielokrotnie wprowadzane i odwracane, oraz nowymi kontami klientów o wysokiej wartości transakcji. Ścieżka audytu będzie badana w celu zapewnienia poprawności podwójnego wpisu transakcji.
Inne testy
Audytorzy wybierze próbkę faktur sprzedaży do przetestowania. Test obejmuje weryfikację pozycji wymienionych na fakturach sprzedaży i sprawdzenie dodatków i rzutów krzyżowych. Wybrane dowody dostawy będą sprawdzane pod kątem potwierdzenia dostawy i zapewnienia, że sprzedaż i długi są rejestrowane we właściwym okresie. Audytorzy wykorzystają wskaźniki finansowe / analizę analityczną. Poziom należności do odzyskania w stosunku do rocznej sprzedaży będzie mierzony i porównywany z wynikami z poprzedniego roku. Jakikolwiek znaczny ruch w procentach długu do obrotu zostanie zakwestionowany przez kierownictwo i może wymagać dalszego dochodzenia, jeżeli wyjaśnienia okażą się niezadowalające.
