Amortyzacja jest metodą odzyskania kosztu składnika aktywów jako rocznego odliczenia podatku dochodowego. Odliczenie jest alokowane na cały okres użytkowania środka trwałego, określony przez IRS. Gdy przestaniesz używać zasobu do celów służbowych, przez przekształcenie go na własny użytek lub sprzedaż, może być konieczne odzyskanie części kosztów amortyzacji. Będziesz traktować kwotę odzyskania jako zwykły dochód. Kwota będzie zależeć od zysku i od amortyzacji, która była dozwolona lub dozwolona do roku, w którym została zbyta.
Definiowanie odzyskiwania amortyzacji
Jeśli amortyzujesz swój zasób w zmodyfikowanym systemie przyspieszonego zwrotu kosztów (MACRS), obliczysz odzysk amortyzacji, gdy Twoja firma pozbędzie się aktywów w celu uzyskania zysku. Masz zysk, jeśli składnik aktywów zostanie sprzedany za kwotę większą niż jego skorygowana kwota lub kwota kosztu składnika aktywów, który nie został jeszcze odzyskany poprzez dozwolony lub dopuszczalny koszt amortyzacji. Możesz jedynie odzyskać zyski do kwoty amortyzacji, która była dozwolona lub dozwolona.
Dozwolone lub dopuszczalne
Termin "dozwolony lub dopuszczalny" w przepisach IRS dotyczących odzyskania może być źródłem nieporozumień. "Dopuszczalna" amortyzacja jest tym, co zostało pobrane na zeznaniu podatkowym. "Dopuszczalna" część to kwota amortyzacji, która powinna zostać pobrana, niezależnie od tego, czy została ona wykorzystana. Nie wydaje się sprawiedliwe, abyś musiał odzyskać odliczenie amortyzacji, którego nie zrobiłeś. IRS rozpoznaje to, więc limit amortyzacji obejmuje tylko dozwoloną amortyzację, o ile podatnik może wykazać odpowiednią dokumentację. Jednak dopuszczalna amortyzacja wchodzi w grę przy dostosowywaniu podstawy do obliczania limitu zysku, niezależnie od tego, co było dozwolone.
Jak obliczyć odzysk amortyzacji
Oblicz amortyzację, która była dopuszczalna dla wszystkich lat, w tym roku, w którym sprzedałeś środek trwały. Dodaj to ponownie do podstawy aktywów, a następnie znajdź różnicę między ceną sprzedaży a podstawą. Sprawdź dopuszczalną amortyzację, w tym także w roku jej zbycia. Odzyskanie amortyzacji, które należy traktować jako zwykły dochód, jest mniejszą z tych dwóch kwot. Na przykład w 2016 r. Oddano do użytku maszynę z pięcioletnim życiem klasowym. Kosztował 5000 USD. W 2018 roku sprzedałeś go innej firmie za 3000 USD. W systemie MACRS można wziąć następujące odliczenia:
- 2016 $1,000
- 2017 $1,280
- 2018 $522.24
Ograniczenie amortyzacji wynosiłoby 2 802,24 USD. Musisz także wziąć pod uwagę ograniczenie zysku. W 2018 r. Twoja skorygowana podstawa wyniesie 2 802,24 USD. Sprzedałeś nieruchomość za 3000 $, co oznacza, że zarobiłeś 197,76 $. To niższe ograniczenie zysku to kwota, którą musisz odzyskać lub potraktować jako zwykły dochód na 2018 rok.
Sekcja 179 Właściwość
Niektóre rodzaje nieruchomości mogą być w pełni rozliczone w ciągu roku, w którym zostały nabyte. Możesz tylko w pełni wydać do 510 000 $ nieruchomości i tylko do wysokości podlegających opodatkowaniu dochodów z działalności. Jeśli skorzystałeś z odliczenia w części 179 dla amortyzacji, musisz odzyskać amortyzację w dowolnym roku w okresie odzyskiwania nieruchomości, gdy wykorzystanie działalności gospodarczej przez aktywa spadnie poniżej 50 procent. Oblicza się to, odejmując kwotę amortyzacji, która byłaby dopuszczalna bez potrącenia z Sekcji 179 od kwoty potrącenia z sekcji 179.
