Koszty amortyzacji i zakumulowana amortyzacja są powiązane, ale nie są tym samym. Koszt amortyzacji jest pozycją rachunku zysków i strat, natomiast skumulowana amortyzacja jest pozycją bilansową. Skumulowana amortyzacja to kumulacja kosztów amortyzacji z lat ubiegłych. Koszt amortyzacji jest inny dla celów podatkowych niż dla celów rachunkowych, a rachunek zysków i strat odzwierciedla metodę księgową obliczania amortyzacji.
Koszt amortyzacji
Gdy firma nabywa składnik aktywów, nie ponosi kosztu związanego z aktywem. Zamiast tego, zapisuje wartość aktywów w czasie, stosując metody zgodne z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP). Niektóre z tych metod są sumą cyfr lat, spadku równowagi i linii prostej. Zapisuje ten koszt amortyzacji dla celów rachunkowych w rachunku zysków i strat.
Koszt amortyzacji dla celów podatkowych
Rządy często zezwalają spółce na odpisywanie zakupów kapitałowych po stawkach innych niż dozwolone w ramach GAAP. W szczególności pozwalają firmie na odpisanie aktywów w znacznie szybszym tempie. W takim przypadku koszt amortyzacji, który pojawia się na zeznaniu podatkowym spółki, będzie wyższy niż koszt amortyzacji w rachunku zysków i strat. Firmy robią to, ponieważ zmniejszają należne podatki.
Skumulowana amortyzacja
Amortyzacja jest wydatkiem bezgotówkowym. Po jego zarejestrowaniu, należy wprowadzić zapis z konta innego niż gotówka. To konto jest zakumulowanym rachunkiem amortyzacji. Amortyzacja zmniejsza dochód netto i zmniejsza kwotę rachunku aktywów. Dzieje się tak, ponieważ skumulowana amortyzacja jest odejmowana od wartości aktywów w bilansie.
Przykład
Firma kupuje ciężarówkę za 50 000 USD. Szacuje się, że ciężarówka potrwa pięć lat, po czym zostanie całkowicie zużyta i wysłana na składowisko złomu. Korzystając z prostej metody obliczania amortyzacji, koszty deprecjacji dla każdego roku wynoszą 50 000 USD / 5, lub 10 000 USD rocznie. Pod koniec roku jedna skumulowana amortyzacja wynosi 10 000 USD, a na koniec drugiego roku 20 000 USD, a na koniec roku pięć 50 000 USD.
Inne metody obliczania amortyzacji
W powyższym przykładzie ciężarówka mogła mieć powód do zastosowania innej metody, na przykład podejścia opartego na liczbie lat. W tym przypadku koszt zakupu jest mnożony przez współczynnik amortyzacji, który jest pochodną sumy cyfr lat. Ciężarówka będzie trwać pięć lat, a więc suma cyfr to 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Dzielisz to na liczbę lat, jaką opuścił zasób. W pierwszym roku jest to 5/15, rok drugi, 4/15, rok piąty 1 / 15. Koszt amortyzacji za pierwszy rok wynosi 50 000 USD / 15 = 16 667 USD. Skumulowana amortyzacja wyniesie 16 667 USD. W drugim roku wydatki wynoszą 50 000 USD / 15 = 13 333 USD. Skumulowana amortyzacja wynosi teraz 30 000 USD.
