Budżety odzwierciedlają oczekiwania zarządów dotyczące przychodów finansowych i kosztów w okresie rozliczeniowym. Okresowo zarząd porówna prognozy budżetowe z wynikami rzeczywistymi i przeanalizuje różnice. Jest to nazywane analizą wariancji budżetowej. Analiza wariancji budżetu umożliwia kierownictwu ocenę wyników firmy i określenie przyszłych oczekiwań.
Rodzaje odchyleń budżetowych
Odchylenia są zazwyczaj oznaczone jako wariancje ceny lub wariancje ilościowe. Rozbieżności cen występuje, ponieważ cena zakupu lub cena sprzedaży przedmiotu nie była zgodna z oczekiwaniami kierownictwa. The wariancja ceny sprzedaży oblicza się, znajdując różnicę w rzeczywistej i oczekiwanej cenie sprzedaży i mnożąc ją przez liczbę sprzedanych jednostek. Na przykład, jeśli firma sprzedała 100 widżetów za 90 USD zamiast 80 USD, wariancja wyniesie 1000 USD - różnica w cenie 10 USD pomnożona przez 100 widgetów.
Zróżnicowanie ilościowe wystąpić, gdy do wytworzenia przedmiotu potrzebna była inna ilość materiałów, robocizny lub kosztów ogólnych. Na przykład wariancja wydajności pracy jest różnicą między zaplanowanymi godzinami potrzebnymi do wytworzenia i rzeczywistymi godzinami pomnożonymi przez stawkę pracy. Jeśli projekt trwał 50 godzin pracy zamiast 40, a pracownicy kosztowali firmę 60 USD za godzinę, różnica wynosi 600 USD - 10 dodatkowych godzin pomnożonych przez 60 USD za godzinę w kosztach.
Analizowanie odchyleń budżetowych
Po przeanalizowaniu wariancji w każdej części budżetu menedżerowie oceniają, jak istotna jest wariancja. Firma może mieć politykę do zbadać odchylenia, które są o 10 procent większe lub mniejsze niż kwota zapisana w budżecie, na przykład. Inc.com wskazuje, że tylko badając znaczne różnice, menedżerowie mogą mieć większy wpływ i nie ugrzęznąć w drobiazgach.
Podczas badania wariancji, menedżerowie będą rozmawiać z przełożonymi i pracownikami w departamencie przestępczym, aby spróbować ustalić główną przyczynę. Na przykład może wystąpić zmiana siły roboczej, jeśli specyfikacja produktu uległa zmianie i wymagała więcej godzin pracy.
Gdy menedżer odkryje przyczynę wariancji, spróbuje określić wariancję z powodu tymczasowych problemów lub jeśli odzwierciedla bardziej trwałą zmianę ceny i kosztu produktu. Jeśli jest to trwała zmiana, która odzwierciedla zmieniające się warunki, menedżer weźmie te informacje do planowania budżetu na następny okres rozliczeniowy. Inc.com zauważa, że lepiej jest często zmieniaj budżety w oparciu o nowe informacje, aby uniknąć budżetów, które nie odzwierciedlają obecnych warunków.
