Rada ds. Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) wyjaśniła zasady rachunkowości dotyczące udziałów mniejszościowych w jednostce zależnej. W przepisach 141 (R) i 160, FASB, jednostka dominująca nie używa już specjalnej sekcji bilansu do zgłaszania udziałów mniejszości. Przeciwnie, ujmuje wszystkie aktywa i zobowiązania nabytej spółki według wartości godziwej w części bilansowej dotyczącej kapitału własnego.
Obliczyć wartość godziwą udziałów niekontrolujących nabytej spółki. Wartość godziwa to szacunkowa cena, za którą dany składnik aktywów będzie sprzedawał na rynku. Na przykład, jeśli firma abc zakupiłaby 90 procent kapitału spółki xyz, uzyskując w ten sposób większościowy udział w spółce xyz, należałoby obliczyć wartość godziwą pozostałych 10 procent udziałów niekontrolujących spółki xyz.
Dodaj do wartości godziwej udziałów niekontrolujących wszystkie korekty wartości godziwej wynikające z nabycia spółki. Uwzględnij wartość godziwą wartości firmy oraz wszelkie korekty dokonane, gdy nabyte aktywa spółki zostaną przeszacowane. Na przykład, jeśli firma abc kupi 90% firmy xyz za 100 milionów USD, 10-procentowa wartość godziwa udziałów niekontrolujących może wynosić 20 milionów USD plus 2 miliony USD wartości firmy wartości godziwej i wszystkich innych korekt.
Dodaj do wartości godziwej udziałów niekontrolujących po korekcie i wartości firmy, proporcjonalny udział skorygowanych dochodów przypisanych udziałom niesprawującym kontroli, doprowadzi do salda końcowego wartości godziwej. Na przykład, jeśli firma xyz posiadała 90 procent swojego kapitału zakupionego przez firmę abc i miała całkowity skorygowany dochód w wysokości 20 milionów USD w momencie zakupu, to jego proporcjonalny udział w skorygowanym dochodzie wynosi 2 miliony USD (20 000 000 x 10 procent = 2 000 000). Kwota 2 milionów USD zostanie dodana do obliczonej wartości godziwej udziałów niekontrolujących w wysokości 22 milionów USD, o łącznej wartości 24 miliony USD (22 000 000 + 2 000 000 = 24 000 000).
Odejmij proporcjonalną część dywidend od udziałów niesprawujących kontroli od wartości godziwej obliczonej przez udziałowców niesprawujących kontroli. Na przykład, jeśli całkowita wartość godziwa udziałów niesprawujących kontroli wynosi 24 miliony USD, a proporcjonalny udział w dywidendach ogółem wynosi 1 milion USD, to odjąłby 1 milion USD od 24 milionów USD za całkowite saldo końcowe niekontrolujących udziałów kapitałowych 23 miliony dolarów (24 000 000 - 1 000 000 = 23 000 000).
Zarejestrować saldo końcowe niesprawujących kontroli wartości godziwej jako ostatnią pozycję w dziale equity bilansu jednostki dominującej.
