Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) Oświadczenie nr. 106, "Rachunkowość pracodawców w odniesieniu do świadczeń z tytułu posttlementarności innych niż emerytury", ustanowiła standardy dotyczące traktowania przez pracodawców niepieniężnych świadczeń emerytalnych, które dają swoim pracownikom. Standardowy przykład świadczenia objętego oświadczeniem nr. 106 to pokrycie kosztów opieki zdrowotnej emeryta.
Historia
Oświadczenie FASB 106, wydane w grudniu 1990 r., Zaczęło obowiązywać w 1993 r. Do tego czasu pracodawcy mogli rozliczać wydatki z tytułu świadczeń emerytalnych bez dodatnich na zasadzie wynagrodzenia za pracę. W rezultacie przyznanie takich świadczeń wyglądało (na podstawie oświadczeń o przychodach spółek), podobnie jak decyzja, która nie kosztowała spółek przez wiele lat, a nawet dziesięcioleci.
Nowa zasada wymaga rachunkowości memoriałowej - na przykład koszty tych ewentualnych świadczeń są naliczane od dochodu rozpoczynającego się w momencie rozpoczęcia pracy przez odpowiednich pracowników.
Przecena
Pod pewnymi względami konsekwencje oświadczenia nr. 106 odzwierciedlone w oświadczeniu nr. 87, "Rachunkowość pracodawców w zakresie emerytur." W obu przypadkach na przykład "stopa dyskontowa" stosowana do oszacowania kosztów w miarę ich narastania opiera się na rynkowej stopie procentowej długoterminowych odsetek.
Z drugiej strony, oświadczenie nr. 106 wymagało od księgowych zainteresowanych przedsiębiorstw oszacowania przyszłych wzrostów kosztów opieki zdrowotnej. Było to nowe wyzwanie dla wydawców i ich księgowych, z których niektórzy nie byli z tego powodu zadowoleni.
Konsekwencje
Niektóre duże firmy przestały oferować emerytom świadczenia zdrowotne dla aktywnych pracowników po wdrożeniu oświadczenia FASB nr. 106. Jako, że Kenneth Sperling i Oren Shapira, obaj z ogólnoświatową praktyką konsultingową Aon Hewitta, zauważyli w dokumencie "Kwartalne korzyści" (2011), "W obliczu tych zobowiązań wiele firm zdecydowało się zaprzestać sponsorowania opieki zdrowotnej emerytów korzyści całkowicie. " Uważają, że nowe zasady nakładają zobowiązania, ponieważ koszty opieki zdrowotnej są dużo bardziej zmienne niż stopy procentowe, a historycznie takie koszty wzrosły ponad trzykrotnie wyższe niż płace. W 1988 r. Zgodnie z dawną zasadą pay-as-you-go, 66 procent dużych firm oferowało takie świadczenia. W 1998 roku liczba ta spadła do 40 procent, czytamy w raporcie.
CEO Compensation
Leslie Kren, profesor nadzwyczajny w School of Business Administrration na University of Wisconsin, Madison i Bruce Leauby, profesor rachunkowości na Uniwersytecie La Salle, wskazał w artykule na temat "Wpływ FAS 106 na wynagrodzenie dyrektora wykonawczego" (2002), że redukcja świadczeń dla pracowników w wyniku tej reguły nie została rozszerzona na pakiet dyrektora generalnego. W istocie, zwiększając presję na zmniejszenie świadczeń, pozwolił on CEO przenosić majątek z emerytów na akcjonariuszy i twierdzą oni, że rady nadzorcze dostrzegły ten transfer i nagrodziły dyrektorów generalnych za jego produkcję.
