Gdy istnieje zagrożenie, że aktywa jednostki zostaną wywłaszczone, amerykańskie wytyczne rachunkowości wymagają, aby zdarzenie było traktowane jako przypadek straty. Straty z tytułu poniesionych strat muszą spełniać określone warunki, które określą, w jaki sposób są ujawniane do celów rachunkowych. Kwoty za utratę aktywów można naliczać i rejestrować, ujawniać według kwoty i rodzaju straty lub ignorować.
Klasyfikacja zdarzeń losowych
Ogólnie przyjęte zasady rachunkowości klasyfikują nieprzewidziane straty lub zyski na jeden z trzech możliwych sposobów. Po pierwsze, strata lub zysk jest prawdopodobne i prawdopodobne. Po drugie, strata lub zysk są rozsądnie możliwe, co oznacza, że jest to więcej niż możliwe, ale mniej niż prawdopodobne. Po trzecie, utrata lub zysk jest odległy.
Prawdopodobna i rozsądnie oszacowana strata
Gdy groźba wywłaszczenia aktywów jest prawdopodobna i można ją racjonalnie oszacować, kwota straty majątkowej musi zostać naliczona. Jeżeli spełnione są określone warunki, strata jest ujmowana w przychodach w okresie, w którym strata jest prawdopodobna. Na podstawie informacji dostępnych na dzień sporządzenia sprawozdania finansowego uznaje się za prawdopodobne, że nastąpiła utrata wartości lub powstało zobowiązanie. Jeżeli zakres strat jest uważany za prawdopodobny, należy użyć najlepszej oszacowanej kwoty straty. Jeśli żadna z kwot nie jest uważana za lepszą wartość szacunkową, nalicz kwotę minimalną w zakresie i ujawnij możliwą wyższą kwotę.
Przykład prawdopodobnej straty
Na przykład firma otrzymuje informacje, że zakład produkcyjny zostanie zajęty przez władze lokalne. W bieżącym okresie obrachunkowym kwota straty szacowana jest na 1 milion USD. Zapisz stratę w wysokości 1 miliona USD w stosunku do bieżących dochodów w kategorii "Pozycje nadzwyczajne". Pozycje nadzwyczajne to te, które są rzadkością i mają nietypowy charakter.
Jeśli firma nie jest w stanie określić dokładnej straty, ale szacuje, że prawdopodobna strata wynosi od 1 miliona do 2 milionów USD, firma nalicza bieżący dochód w kategorii "Pozycje nadzwyczajne" za 1 milion USD i ujawnia w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego możliwość, że dodatkowe Może wystąpić utrata 1 miliona dolarów.
Racjonalnie możliwa utrata
Jeżeli strata nie jest prawdopodobna lub rozsądnie oszacowana na podstawie dostępnych informacji, należy ustalić, czy istnieje uzasadniona możliwość poniesienia straty. Jeżeli istnieje uzasadniona możliwość, należy ujawnić charakter wywłaszczenia aktywów i ujawnić ewentualną stratę lub zakres strat w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego. Jeżeli kwoty straty nie można oszacować, należy zamiast tego ujawnić ten fakt.
Zdalna utrata
Zwykle ignorowana jest zdalna możliwość wywłaszczenia aktywów. Istnieją pewne wyjątki, takie jak gwarancja odkupu wierzytelności lub innych powiązanych nieruchomości, które zostały sprzedane lub przydzielone. Gwarancja powinna zostać ujawniona w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego.
