Prezentacja kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów w sprawozdaniu finansowym zależy od tego, na podstawie którego sporządzono sprawozdanie finansowe, a nie od tego, czy są to zbadane sprawozdania finansowe czy nie. Prezentacja sprawozdania finansowego może być oparta na ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości, GAAP lub na jednej z innych kompleksowych podstaw rachunkowości lub OCBOA. Zbadane sprawozdanie finansowe może również być oparte na zasadach GAAP lub OCBOA.
Wydatki nie podlegające odliczeniu
Nieprzeznaczone do odliczenia wydatki w przedsiębiorstwie są uzasadnionymi wydatkami na cele księgowe, ale nie są dozwolone jako odliczenia od dochodu brutto na zeznaniu podatkowym. Na przykład wydatki takie jak Internal Revenue Service lub kary państwowe i odsetki, niektóre płatności składek na ubezpieczenie na życie dla urzędników, składki na cele polityczne, niektóre grzywny, wydatki związane z dochodem zwolnionym z podatku lub federalny podatek dochodowy zmniejszają dochód netto firmy, ale nie nie zmniejszać dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Prezentacja GAAP
W sporządzanych przez GAAP sprawozdaniach finansowych, wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodu nie są oddzielane od innych kosztów działalności związanych z Rachunkiem Dochodów i Wydatków. Jednakże te niepodlegające odliczeniu wydatki muszą zostać dodane do dochodu netto przy obliczaniu podatku dochodowego od dochodu do opodatkowania. Naliczone dochody - zarobione, ale jeszcze nieodebrane - oraz rozliczenia międzyokresowe bierne, należne, ale niewypłacone, są prezentowane, w tym naliczone koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów. Zarachowane aktywa i pasywa są również obecne w bilansie, a wszelkie rezerwy na aktywa lub zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego również uwzględniają koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów. Audytor może sprawdzić te obliczenia podatku dochodowego w ramach swoich procedur audytu, aby ustalić, czy przepisy podatkowe dotyczące dochodów są rzetelnie przedstawione.
Podstawa kasowa i zmodyfikowana prezentacja gotówkowa
Podstawa kasowa i modyfikowana metoda kasowa Prezentacja sprawozdań finansowych to dwie z trzech najczęstszych form sprawozdań finansowych OCBOA. W oparciu o kasę sprawozdania finansowe przedstawiają jedynie przychód pieniężny i wypływ gotówki w danym okresie. Wypłaty gotówkowe za koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów są uwzględnione we wszystkich pozostałych wydatkach pieniężnych i nie są odrębne. Zmodyfikowane wyciągi kasowe gromadzą długoterminowe aktywa i pasywa; krótkoterminowe aktywa i zobowiązania wymagalne w bieżącym okresie nie są prezentowane. PoniewaŜ nie naliczalne bierne zobowiązania są krótkoterminowe, nie występują w rachunku zysków i strat ani w bilansie. Niepywatne koszty zostały wykazane w notach do niniejszego sprawozdania finansowego, aby wyjaśnić, dlaczego zapisy księgowe spółki różnią się od sprawozdań finansowych OCBOA.
Podstawa opodatkowania Prezentacja
Podstawa opodatkowania zawiera jedynie przychody, koszty, aktywa i zobowiązania, które pojawiają się w zeznaniu podatkowym. W związku z tym nieuwzględnia się kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów. Są one ujawniane w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego wraz z wszystkimi rozliczeniami między bilansami, które nie są uwzględnione w zeznaniu podatkowym, w celu wyjaśnienia różnic pomiędzy księgami rachunkowymi spółki a podstawą opodatkowania sprawozdań finansowych. Osoby sporządzające sprawozdania podatkowe mogą dołączyć formularz M-1 wraz z zeznaniem podatkowym w celu uzgodnienia dokumentacji księgowej spółki z zeznaniem podatkowym. W zbadanym sprawozdaniu finansowym biegły rewident może dokonać przeglądu Formularza M-1, a noty informujące o ujawnieniu w celu weryfikacji sprawozdań finansowych OCBOA rzetelnie przedstawiają te informacje.
