Jeśli prowadzisz firmę, która ma zarówno firmę macierzystą, jak i podmioty zależne, rozumiesz, jak skomplikowane mogą być finanse. Konieczne jest śledzenie wydatków i zysków osobno, tak jakby każda spółka zależna była własną działalnością. Może się zdarzyć, że konieczne będzie zgłoszenie tych informacji w oddzielnym bilansie, niezależnie od innych powiązanych firm.
Jednak mogą istnieć przypadki, w których informacje finansowe dotyczące wszystkich składników przedsiębiorstwa muszą być natychmiast prezentowane. Może to stać się konieczne przy dzieleniu finansów z urzędnikiem ds. Pożyczek lub z zarządem. Inwestorzy również zazwyczaj muszą mieć dostęp do tych informacji, aby określić wartość ich uczestnictwa w twojej firmie.
Formalne sprawozdania finansowe dla spółek, które posiadają pakiet kontrolny w innych (klasyfikowane jako 50-procentowe lub większe), są zazwyczaj przedstawiane jako skonsolidowany bilans. Wewnętrzna rachunkowość może być nadal prowadzona osobno.
Co to jest skonsolidowany bilans?
Najprostszym sposobem prezentacji informacji finansowych firmy jest korzystanie ze skonsolidowanego bilansu. Zazwyczaj, aby utworzyć skonsolidowany bilans, należy zacząć od arkusza roboczego. Arkusz ten jest zwykle prezentowany jako wykres i ma kolumny dla spółki macierzystej, każdej jednostki zależnej, które eliminuje się w obu debetach lub kredytach oraz w sumie. Chodzi o to, że powinieneś być w stanie uzyskać bardzo jasny obraz ogólnego stanu zdrowia firmy za pomocą prostego wykresu, takiego jak ten. Numery można następnie przenieść do jeszcze prostszego skonsolidowanego bilansu.
Wiersze wykresu powinny zawierać listę wszystkich kont debetowych i łącznych obciążeń, a firma macierzysta i spółka zależna mogą je podzielić. Powinieneś także wymienić wszystkie konta kredytowe i całkowite kredyty. Jeśli masz konta, które pokrywają się z firmą macierzystą i jej spółkami zależnymi, musisz wyeliminować duplikaty w skonsolidowanym bilansie.
Gdy posiadasz spółkę zależną w całości, przedstawienie skonsolidowanego bilansu jest dość proste. Powinien pokazywać kredyty i obciążenia zarówno twojej firmy macierzystej, jak i spółki zależnej. Nie trzeba wykonywać żadnych dodatkowych obliczeń w celu określenia części aktywów lub zobowiązań spółki zależnej, którą należy przejąć na własność.
W przypadku, gdy przedsiębiorstwo nie jest właścicielem 100% swojej spółki zależnej, musi to być odpowiednio odzwierciedlone w skonsolidowanym bilansie. Jeśli jesteś właścicielem ponad 50 procent, ale mniej niż 100 procent spółki zależnej, masz to, co jest znane jako udział mniejszości w firmie. Aby ukończyć skonsolidowany bilans, gdy masz udział mniejszości, twoja firma powinna przejąć na własność wszystkie zobowiązania i zobowiązania kredytowe swojej spółki zależnej, a następnie "zwrócić" procent, którego nie posiadasz w dziale kapitału własnego właściciela. Na przykład, jeśli twoja restauracja ma 75 procent małej kawiarni, musisz zdobyć 75 procent kredytów kawiarni i 75 procent swoich należności w skonsolidowanym bilansie twojej firmy. Możesz to zrobić, pokazując własność wszystkich kredytów i obciążeń, a następnie pokazując zwrot w wysokości 25 procent w sekcji kapitału własnego właściciela.
Jeśli twoja firma posiada mniej niż połowę swojej spółki zależnej, nie powinieneś używać skonsolidowanego bilansu. W przypadku takich firm powinieneś po prostu ubiegać się o jeden element zamówienia w bilansie, który reprezentuje część posiadanej przez Ciebie spółki zależnej. Jeśli aktywa spółki zależnej wynoszą 100 000 USD, a Ty masz 40-procentowy udział, możesz zarejestrować aktywa o wartości 40 000 USD. Może to być skomplikowane, głównie wtedy, gdy firma posiada udziały w wielu spółkach zależnych.
Jak przygotować skonsolidowany bilans
Skonsolidowane bilanse muszą być przygotowane zgodnie z tymi samymi zasadami i metodami rachunkowości stosowanymi w jednostce dominującej i jej jednostkach zależnych. Powinny być przestrzegane ogólnie przyjęte zasady rachunkowości, czasami znane jako GAAP. Przed przystąpieniem do skonsolidowanego bilansu lub arkusza roboczego należy dokładnie sprawdzić wszystkie informacje referencyjne. Dokładność danych wejściowych jest najważniejsza w zapewnieniu, że sam bilans jest poprawny.
Podczas sporządzania skonsolidowanego bilansu należy skorygować dane dotyczące aktywów jednostek zależnych, aby odzwierciedlały one ich godziwą wartość rynkową. Należy również pominąć przychód jednostki dominującej, który jest również wydatkiem spółki zależnej, ponieważ zmiana netto wynosi 0 USD.
Pomocne może być przygotowanie skonsolidowanego bilansu, aby rozpocząć od arkusza roboczego. Aby utworzyć arkusz roboczy, konieczne będzie oddzielne oddzielenie finansów jednostki dominującej i jej spółki zależnej. Sporządź listę wszystkich kont aktywów i wszystkich kont odpowiedzialności wraz z ich wartościami. Następnie połącz wszystkie aktywa firmy i wszystkie jej zobowiązania. Wykonaj tę samą procedurę dla firmy zależnej. Powinieneś mieć jedną kolumnę dla każdej jednostki firmy.
Następnie będziesz potrzebował dwóch kolumn dla aktywów i pasywów, które można wyeliminować z powodu powielania. Obciążenia i kredyty, które wyeliminujesz, będą musiały wyrównać do zera. Te wyeliminowane dane liczbowe są wymienione w aktywach lub zobowiązaniach zarówno spółki, jak i jednostki zależnej. Uwzględnienie obu tych elementów spowodowałoby dublowanie się w skonsolidowanym bilansie. Na przykład, jeśli Twoja firma i spółka zależna korzystają z określonej maszyny do produkcji, nie należy jej podwójnie uwzględniać jako aktywa. Ta kwota musiałaby zostać usunięta z jednej lokalizacji, aby nie powielać numerów i nie zrzucać całej kwoty.
W kolumnie po prawej stronie arkusza kalkulacyjnego należy wyświetlić skonsolidowane saldo prób dla każdej wymienionej kategorii. W tej kolumnie znajdź sumę wszystkich kwot w tym wierszu, dodając i odejmując obciążenia i kredyty z kolumny duplikowania.
Po znalezieniu sumy skonsolidowanego salda próbnego według kategorii możesz przejść do skonsolidowanego bilansu. Jedyne liczby, które należy przenieść, to te, które wymieniono w prawej kolumnie arkusza roboczego. Powinny one stanowić całkowitą liczbę aktywów, zobowiązań i kapitału własnego właściciela zarówno dla Państwa spółki dominującej, jak i jej spółki zależnej.
Aby utworzyć skonsolidowany bilans, najpierw udokumentuj nazwę firmy, jej spółkę zależną i datę u góry wykresu. W kolumnie po lewej stronie znajdziesz sekcję dotyczącą aktywów, pasywów i kapitału własnego. Podane liczby powinny odpowiadać liczbom z skonsolidowanych sald próbnych w arkuszu kalkulacyjnym.
Po zakończeniu wprowadzania liczb z arkusza roboczego sprawdź skonsolidowany bilans. Twoje sumy aktywów, pasywów i kapitału własnego powinny odpowiadać sumarycznym wartościom Twojej firmy macierzystej i Twoich jednostek zależnych, pomniejszonych o wszelkie zduplikowane elementy, które wyeliminowałeś.
Zalety skonsolidowanego bilansu
Skonsolidowany bilans ma wiele zalet, z których nie najmniejszym jest łatwość użycia. Ta metoda dokumentacji finansowej upraszcza instytucjom kredytowym, zarządom i akcjonariuszom przejrzyste stwierdzenie kondycji finansowej spółki.
Jest to lepsze rozwiązanie niż oddzielny bilans dla spółki dominującej i jej spółki zależnej z różnych powodów. Po pierwsze, spółka dominująca prawdopodobnie obejmuje nabycie jednostki zależnej po stronie jej zobowiązań i może to być mylące, jeśli jest uwzględnione w bilansie wyłącznie spółki dominującej. Po drugie, jednostka dominująca i spółka zależna mogą dzielić różne aktywa lub zobowiązania, w tym powierzchnię biurową, reklamę i listy płac. Na przykład, jeśli niektórzy pracownicy pracują w niepełnym wymiarze godzin w przypadku spółki dominującej i w niepełnym wymiarze godzin w odniesieniu do powiązanej z nią jednostki zależnej, istotne jest wykazanie zobowiązania z tytułu zobowiązania w skonsolidowanym bilansie. Podsumowując, prezentacja finansów firmy w ten sposób pomaga uzyskać jak najwierniejszy obraz jej zdrowia i długowieczności.
Skonsolidowany przykład bilansu
Skonsolidowany bilans powinien zawsze zaczynać się od stwierdzenia nazwy spółki matki, nazwy jej jednostki zależnej, słowa "skonsolidowany bilans" i daty.
Następnie wyświetlisz listę wszystkich aktywów, pasywów i kapitału własnego. Załóżmy, że masz łączną sumę 450 000 USD między Twoją firmą macierzystą a Twoją spółką zależną. Twoje zobowiązania wynoszą 330 000 USD, a Ty posiadasz 80 000 USD w kapitale. Wszystkie powinny być wymienione w jednej kolumnie. Możesz następnie sumować swoje łączne zobowiązania i kapitał, w sumie 450 000 USD. Jak zawsze aktywa powinny być równe twoim zobowiązaniom plus kapitał własny właściciela.
Możesz użyć przypisów lub innych uwag, aby wyjaśnić wszystko, co mogłoby być mylące dla kogoś, kto może później spojrzeć na skonsolidowany bilans. Na przykład, jeśli niedawno sprzedałeś dużo sprzętu lub zmniejszyłeś zatrudnienie, możesz to odnotować, aby strony, które oglądały porównywalne sprawozdania finansowe Twojej firmy, nie były zdezorientowane.
Jaka jest różnica między skonsolidowanym bilansem a tradycyjnym bilansem?
Być może zastanawiasz się, jakie są najważniejsze różnice między tradycyjnymi bilansami a skonsolidowanymi bilansami. Zasadniczo oba są sprawozdaniem finansowym pokazującym związek pomiędzy aktywami, zobowiązaniami i kapitałem spółki. Możesz wybrać skonsolidowany bilans jako rozszerzenie tradycyjnego. W tym przypadku uwzględniono aktywa i pasywa spółki zależnej. Niezależny bilans wyraźnie wskazuje, które aktywa i zobowiązania należą do jednostki dominującej, podczas gdy skonsolidowany bilans stanowi zarówno jednostkę dominującą, jak i zależną.
Bilans jest względnie prosty, jak pokazują sprawozdania finansowe. Z drugiej strony, skonsolidowany bilans jest jednym z najbardziej złożonych sprawozdań finansowych ze względu na ilość informacji wymaganych dla danych wejściowych oraz wszystkich zaangażowanych stron i rachunków. Dzieje się tak dlatego, że bilans wymaga informacji tylko z salda próby, rachunku zysków i strat i rachunku przepływów pieniężnych, który jest następnie podsumowywany w dwóch kolumnach, po jednej dla aktywów i pasywów.
Z drugiej strony, skonsolidowane bilanse wymagają dużej ilości czasu i wysiłku, ponieważ bilans jednostki dominującej jest potrzebny w uzupełnieniu bilansu spółki zależnej. Ponadto, w zależności od struktury własnościowej jednostki zależnej, charakter skonsolidowanego bilansu może się różnić. Dokładna i dokładna księgowość jest niezbędna w ciągu całego roku zarówno w firmie macierzystej, jak i zależnej, aby zapewnić, że w momencie sporządzania skonsolidowanego bilansu jest ona przeprowadzana prawidłowo.
Bilanse są zazwyczaj wymogiem prowadzenia działalności gospodarczej. Zazwyczaj są one przygotowywane co kwartał i są ważne dla planowania strategicznego i ochrony przed audytami. Skonsolidowane bilanse, mimo że stanowią wyzwanie, są niezbędne, gdy prowadzisz działalność gospodarczą i są zależne. Jest to szczególnie ważne, ponieważ informacje zawarte w tym dokumencie mogą nakładać się na siebie między dwoma podmiotami, a zatem należy je wyeliminować, aby uniknąć powielania.
Zarówno tradycyjny bilans, jak i skonsolidowany bilans są niezbędne, aby mieć pod ręką i być w stanie dostarczyć inwestorom. Bilanse te mogą pokazać ogólny stan zdrowia firmy i wywrzeć wrażenie na inwestorach na bieżących korzyściach płynących z ich zaangażowania. Udostępnianie informacji w jasny sposób jest jednak kluczowe, aby uniknąć nieporozumień.
