Rezerwa na amortyzację to okres rozliczeniowy i podatkowy. Większość środków trwałych, takich jak rośliny, sprzęt i pojazdy, traci na wartości w miarę upływu czasu w miarę ich wykorzystywania i starzenia. Rezerwa na amortyzację uwzględnia to poprzez obniżanie ich wartości każdego roku na sprawozdania finansowe i deklaracje podatkowe przez określony czas.
Znaczenie
Koszty amortyzacji mogą odgrywać bardzo dużą rolę w bilansie spółki i rachunku zysków i strat. Rezerwa amortyzacyjna może być bardzo duża każdego roku w branżach, które opierają się na ciężkim sprzęcie, fabrykach i innych kosztownych inwestycjach kapitałowych. Odpis amortyzacyjny w rachunku zysków i strat może być dużą liczbą, która rozdziela początkowy koszt inwestycji w rzeczowe aktywa trwałe na kilka lat. Może również odgrywać znaczącą rolę w składaniu zeznań podatkowych, obniżając kwotę dochodu podlegającą opodatkowaniu, obniżając tym samym efektywną stawkę podatkową przedsiębiorstwa.
Funkcjonować
Funkcja rezerwy amortyzacyjnej polega na dokładniejszym odzwierciedleniu w bilansie firmy aktualnej wartości inwestycji, jakie dokonał w środki trwałe w czasie. Na przykład, jeśli korporacja zainwestuje 500 milionów dolarów w nową fabrykę, kwota ta pojawi się w bilansie jako długoterminowa. Jeżeli jednak liczba ta nie będzie z roku na rok obniżana, aby odzwierciedlić starzenie się, zużycie i starzenie się, wówczas bilans byłby niepoprawnie zbyt wysoki jako miara majątku spółki. Rezerwa na amortyzację stopniowo obniża tę wartość księgową w czasie, aby odzwierciedlić spadającą realną wartość.
Rodzaje
Najbardziej powszechnym rodzajem amortyzacji jest linia prosta. Oblicza się to w prosty sposób, dzieląc wartość lub koszt środka trwałego na początku jego okresu użytkowania, a następnie dzieląc tę kwotę przez liczbę lat, która ma być użyteczna. Jeśli po upływie okresu przydatności do użycia istnieje wartość odzysku lub wartość końcowa, liczba ta jest obniżana z początkowej wartości liczbowej przed podzieleniem przez lata.
Można również stosować bardziej przyspieszone typy schematów amortyzacji, takie jak metoda podwójnie malejącego salda (DDB) i metoda z sumą lat (SOYD). Metoda DDB powoduje znacznie wyższe rezerwy amortyzacyjne we wcześniejszych latach, aby odzwierciedlić fakt, że większość aktywów jest cenniejsza, gdy są nowe. Metoda SOYD jest kompromisem między DDB a linią prostą, mieszczącą się pomiędzy tymi dwoma pod względem rocznej kwoty rezerwy.
Inne metody obejmują wykorzystanie rzeczywistych wielkości produkcji danego składnika aktywów w danym roku, podzielonych przez całkowite lata, w których oczekuje się, że będą produktywne. Na przykład, ilość ropy pochodzącej ze złoża ropy naftowej podzielona przez całkowitą liczbę lat produkcyjnych może zostać wykorzystana do utworzenia rezerwy.
Rozważania
Podstawową zasadą w rezerwach na amortyzację jest to, że zasady rachunkowości lub podatkowe regulujące amortyzację mogą nie odzwierciedlać wartości godziwej aktywów w czasie rzeczywistym. Zarówno obliczenia rezerwy amortyzacyjnej, jak i podatkowej są wartościami szacunkowymi, a rzeczywista wartość godziwa środka trwałego w danym momencie powinna być określona na podstawie transakcji rynkowej.
Korzyści
Najbardziej oczywistą korzyścią z odpisów amortyzacyjnych, szczególnie dla celów podatkowych, jest to, że istnieje wartość gotówkowa tarczy do dochodu spowodowanego rezerwą. Na przykład, jeśli firma ma stawkę podatkową w wysokości 35 procent i nie podlega odpisowi amortyzacyjnemu w wysokości 1 000 USD rocznie dla celów podatkowych, wówczas wartość tego świadczenia wynosi 35 procent z 1000 USD rocznie lub 350 USD.
