Może to zabrzmieć nieco myląco, ale jest to coś, z czym będziesz musiał sobie poradzić, jeśli nie jesteś obcokrajowcem prowadzącym działalność gospodarczą w Stanach Zjednoczonych. Osoby, które angażują się w działalność gospodarczą lub handel w Stanach Zjednoczonych, będą zobowiązane do zapłaty podatku dochodowego od jakiegokolwiek dochodu brutto uważanego za "faktycznie podłączony _", niezależnie od tego, czy dochód pochodzi ze źródeł dochodu w USA czy poza USA.
Co to jest efektywnie powiązany dochód?
Co właściwie oznacza termin "skutecznie połączone"? Odnosi się do faktu, że przedsiębiorstwo lub handel prowadził produkcję, zarządzanie, dystrybucję lub prawie każdą inną ważną funkcję biznesową w granicach USA. Ponadto funkcje te powinny być regularne, ciągłe i istotne. Inną rzeczą, która może mieć wpływ na to, czy dochód jest uważany za skutecznie połączony, jest sytuacja, w której cudzoziemiec ma biuro lub oddział w Stanach Zjednoczonych.
Efektywnie powiązane dochody można uznać za rodzaj dochodu, ale nie jest on opodatkowany tak łatwo, jak inne rodzaje dochodów. Należy wziąć pod uwagę niektóre czynniki. Obejmują one działania, w które angażuje się cudzoziemiec nie zamieszkały.
Cudzoziemca nie można uznać za zarabiającego faktycznie powiązanego dochodu, chyba że uczestniczył w handlu w Stanach Zjednoczonych lub handlu w jakimś punkcie. Zasadą jest, że każdy efektywnie powiązany dochód będzie opodatkowany w ramach jurysdykcji, w której dochód ten jest uzyskiwany. Jest to zasada stosowana przez USA, tak jak jest przestrzegana w innych krajach na świecie.
EIO nierezydenta obcy w USA podlega opodatkowaniu w kraju przy różnych stawkach podatkowych, które są obliczane na podstawie netto. Możliwe są oczywiście odliczenia dla różnych wyszczególnionych odliczeń, wydatków służbowych i tak dalej.
Dochód pasywny pochodzący ze Stanów Zjednoczonych nie jest uwzględniany jako część faktycznie połączonego dochodu. Taki dochód, o ile taki istnieje, będzie podlegał opodatkowaniu według stałej stawki lub w ogóle nie będzie opodatkowany.
Wytyczne dotyczące efektywnie powiązanych dochodów
Gdy zagraniczna firma decyduje się prowadzić interesy w USA, należy wziąć pod uwagę pewne ryzyko. Firma może prowadzić działalność bezpośrednio w USA i być opodatkowana bezpośrednio jako firma ze Stanów Zjednoczonych lub może założyć spółkę zależną w USA i ryzykować spory dotyczące tego, jaka część dochodu spółki może zostać przydzielona tej spółce zależnej.
Większość firm decyduje się na opcję posiadania spółki zależnej w Stanach Zjednoczonych, ponieważ preferują je przepisy podatkowe. Większość zagranicznych firm działających w USA prowadzi działalność w formie dynamicznej spółki dominującej i zależnej.
Czasami firmie może się przydać planując ceny transferowe, aby ograniczyć funkcje amerykańskiej spółki zależnej, aby uzasadnić niską marżę zysku. Gdy to zrobią, mniej z uzyskanej kwoty podlega opodatkowaniu na mocy prawa Stanów Zjednoczonych, a więc wydaje się, że jest to korzystne. Jednak, gdy to zrobisz, możesz zmniejszyć ryzyko swojej spółki zależnej jedynie do agenta. Internal Revenue Service mogłaby z powodzeniem stwierdzić, że spółka zależna sama jest agentem zależnym spółki zagranicznej i opodatkować całość dochodu uzyskanego przez tego agenta, w tym część jego dochodów, które można przypisać zagranicznemu rodzicowi.
Jaki jest punkt ECI?
Podczas próby ustalenia, czy zagraniczna firma ma płacić podatek w Stanach Zjednoczonych, istnieje rozróżnienie: czy firma prowadzi działalność gospodarczą lub handluje w USA? Ustalenie, czy tak jest, zależy od analizy kilku faktów na temat firmy. Ponieważ zagraniczna firma prowadzi oddział w USA, nie oznacza to, że prowadzi ona działalność handlową lub biznesową. Ponadto posiadanie przedstawiciela w Stanach Zjednoczonych zajmującego się obsługą zagranicznej firmy niekoniecznie oznacza, że przedsiębiorstwo zagraniczne prowadzi działalność handlową lub gospodarczą. Główne problemy pojawiają się, gdy spółka zależna działa w imieniu swojego zagranicznego rodzica. W takim przypadku działa zarówno jako jednostka zależna, jak i jako agent.
Ilekroć agent lub jednostka stowarzyszona, na przykład spółka zależna, zagranicznej firmy, bierze udział w działalności gospodarczej w USA, podatek może lub nie może być naliczany w kraju macierzystym spółki zagranicznej. Jeśli jednak działalność ta jest ciągła, znacząca lub regularna, można wywnioskować, że firma prowadzi działalność handlową lub biznesową w Stanach Zjednoczonych, a firma jest odpowiednio opodatkowana.
Jeśli spółka zagraniczna, zgodnie z przepisami, jest zaangażowana w handel lub biznes w Stanach Zjednoczonych i nie istnieje żadna ochrona traktatowa między USA a krajem macierzystym tej zagranicznej korporacji, wówczas korporacja będzie opodatkowana według tego, co IRS określa jako efektywnie powiązane dochody. Jest to dochód pochodzący ze Stanów Zjednoczonych ze sprzedaży zapasów przez tę korporację. Interesujący jest fakt, że zagraniczna korporacja może być również opodatkowana od sprzedaży, której nie dokonała w USA, jeśli sprzedaż ta odbywała się za pośrednictwem amerykańskiego biura zagranicznej korporacji. Jedynym sposobem uniknięcia tego jest fakt, że zagraniczne biuro spółki zagranicznej w istotny sposób uczestniczy w sprzedaży.
Co to jest formularz 8805?
Połączony dochód podlegający opodatkowaniu jest składany na formularzu 8805, który obejmuje także wszelkie płatności podatku u źródła, które zostały przydzielone partnerom zagranicznym w związku partnerskim w trakcie roku podatkowego. Jest to forma, na której zagraniczny podmiot będzie zgłaszał efektywnie powiązane dochody, gdy złożył podanie o podatki z urzędem skarbowym na koniec roku. Formularz powinien zostać przekazany wszystkim zagranicznym partnerom biznesowym, niezależnie od tego, czy zapłacono podatek u źródła, czy nie.
Pojęcie agenta
W takim przypadku istnieją dwa typy agentów: niezależny agent i agent zależny. Zagraniczna korporacja zawsze będzie chciała mieć niezależnego agenta, który nie będzie opodatkowany w ten sposób ze względu na dochód z USA. Z agentem zależnym będą oni opodatkowani z całego dochodu uzyskanego w USA, w tym z udziału należącego do zagranicznej korporacji.
Gdy zagraniczna korporacja ma niezależnego agenta, agent ten nie jest równoznaczny z amerykańskim biurem zagranicznej korporacji. Nie mają też autorytetu ani nie wykonują go w imieniu zagranicznej korporacji, na przykład przy zawieraniu i zawieraniu umów.
Gdy zagraniczna korporacja ma agenta zależnego, może ona być lub nie być amerykańskim biurem zagranicznej korporacji. Agent ten będzie uprawniony do zawierania umów w imieniu zagranicznej korporacji. Prawdopodobnie będą mieć pewne zapasy należące do zagranicznej korporacji i będą regularnie wypełniać zlecenia w imieniu zagranicznej korporacji.
Zagraniczne korporacje będą zatem starały się zapewnić, że będą mieć niezależnych agentów, gdy będą mieć agentów i będą unikać przyznawania agentowi takiej władzy, która zamieniłaby ich w agenta zależnego.
Rodzaje efektywnie powiązanych dochodów?
Według IRS istnieją pewne kategorie dochodów, które bez wątpienia są uważane za efektywnie powiązane dochody.
Będziesz uważany za zajmującego się handlem lub biznesem w USA, o ile nie jesteś imigrantem z jednym z następujących typów wiz: "F", "J", "M" lub "Q." Tak długo jak ty mieć jeden z tych typów wiz, nawet jeśli jesteś studentem w USA i masz stypendium uzyskane w Stanach Zjednoczonych lub stypendium stypendialne w Stanach Zjednoczonych, wtedy Twoje dochody są traktowane jako efektywnie powiązane dochody.
Będziesz uważany za osobę biznesową lub handlową w USA, jeśli byłeś członkiem jakiegoś partnerstwa w którymkolwiek momencie roku i ta firma była wtedy zaangażowana w handel lub działalność gospodarczą w USA. Twoje dochody z partnerstwa będą wtedy traktowane jako efektywnie powiązane dochody i będą również opodatkowane jako takie.
Jeśli prowadzisz firmę w Stanach Zjednoczonych, która sprzedaje towary, produkty lub usługi, chyba że spełniasz wyjątki dla agentów i podmiotów zależnych, uznajesz, że jesteś zaangażowany w handel lub działalność gospodarczą w Stanach Zjednoczonych. Na przykład w przypadku towarów, jeśli sprzedajesz towar w USA, niezależnie od tego, czy ten towar został kupiony lokalnie w USA, czy w obcym kraju, Twoje dochody z tej sprzedaży będą traktowane jako faktycznie powiązane dochody. Wydatki handlowe i biznesowe należy zatem traktować jako część faktycznie połączonego dochodu.
Jeśli posiadasz nieruchomość w USA i sprzedajesz ją, zyski i straty z tej nieruchomości są traktowane jako faktycznie powiązane dochody, nawet jeśli nieruchomość, którą sprzedajesz, składa się z aktywów kapitałowych. Nieruchomość będzie traktowana jak nieruchomość, którą sprzedajesz, będąc zaangażowanym w handel lub działalność gospodarczą w Stanach Zjednoczonych.
Dochód uzyskany z wynajmowanej nieruchomości traktowany jest jako dochód faktycznie połączony tylko wtedy, gdy zdecydujesz się na takie potraktowanie.
W tym momencie warto zauważyć punkt, który ma coś wspólnego z pojęciem agenta. Załóżmy, że chcesz handlować na rynkach finansowych w USA. Możesz kupować i sprzedawać towary, papiery wartościowe lub akcje. Prowadzisz handel za pośrednictwem brokera będącego rezydentem USA lub innego agenta. Nie będziesz uważany za angażującego się w handel lub działalność gospodarczą w Stanach Zjednoczonych, a jakiekolwiek dochody, które otrzymasz z tego tytułu, nie będą uważane za efektywnie powiązane dochody.
Powodem tego jest to, że pośrednik lub inny agent jest uważany za niezależnego agenta. Nie mają uprawnień do zawierania umów w twoim imieniu i na twoje nazwisko. Makler giełdowy musi prosić o pozwolenie na zakup dowolnej ilości zapasów. Bez tego, że dasz im pozwolenie, są prawie bezradni. Nie mają też żadnych zapasów w twoim imieniu, a ich biura nie są w żaden sposób powiązane z twoją. Daje to różnicę w kwestii, czy zostaniesz opodatkowany od efektywnie powiązanych dochodów.
Stawka podatkowa: efektywnie powiązane dochody?
Każdy dochód uzyskany w roku podatkowym, który jest uważany za efektywnie powiązany dochód, będzie podlegał odliczeniom dopuszczalnym i będzie podlegał opodatkowaniu według tych samych stawek za stopę, że obywatele USA i cudzoziemcy będący rezydentami są zazwyczaj opodatkowani.
Jak działają lata podatkowe?
Tak długo, jak jesteś cudzoziemcem niebędącym rezydentem, który angażuje się w handel lub działalność gospodarczą w USA w danym roku podatkowym, twoje dochody są uznawane za faktycznie powiązane dochody. Powstaje pytanie, czy dochód uzyskany w innym roku podatkowym od wymiany lub sprzedaży nieruchomości, świadczenia usług lub jakiejkolwiek innej transakcji gospodarczej, należy traktować jako dochód efektywnie połączony. Odpowiedź brzmi tak. Tak długo jak jest wypłacana w tym roku i byłaby uważana za efektywnie powiązany dochód w roku, w którym ją zarobiłeś, to jest to również uważane za efektywnie powiązane dochody również w tym roku.
